【正文】 在本辦法發(fā)布前實施的有關規(guī)定與本辦法不一致的，以本辦法為準?！　〉谝话僖皇藯l　本辦法自2008年1月1日起施行。　　第一百一十六條　企業(yè)按本辦法第三章的規(guī)定準備2008納稅年度發(fā)生關聯(lián)交易的同期資料，可延期至2009年12月31日。　　第一百一十四條 本辦法所涉及的“以上”、“以下”、“日內(nèi)”、“之日”、“之前”、“少于”、“低于”、“超過”等均包含本數(shù)。　　第一百一十二條　稅務機關及其工作人員應依據(jù)《國家稅務總局關于納稅人涉稅保密信息管理暫行辦法》（國稅發(fā)〔2008〕93號）等有關保密的規(guī)定保管、使用企業(yè)提供的信息資料。　　第十三章 附則　　第一百一十條　稅務機關對轉(zhuǎn)讓定價管理和預約定價安排管理以外的其他特別納稅調(diào)整事項實施的調(diào)查調(diào)整程序可參照適用本辦法第五章的有關規(guī)定。企業(yè)有特殊困難，不能按期繳納稅款的，應依照征管法第三十一條及征管法實施細則第四十一條和第四十二條的有關規(guī)定辦理延期繳納稅款。　　第一百零八條　企業(yè)在稅務機關做出特別納稅調(diào)整決定前預繳稅款的，收到調(diào)整補稅通知書后補繳稅款時，按照應補繳稅款所屬年度的先后順序確定已預繳稅款的所屬年度，以預繳入庫日為截止日，分別計算應加收的利息額。　　企業(yè)按照本辦法第十五條第（一）項的規(guī)定免于準備同期資料，但經(jīng)稅務機關調(diào)查，其實際關聯(lián)交易額達到必須準備同期資料的標準的，稅務機關對補征稅款加收利息，適用本條第（二）項規(guī)定。　?。ǘ├⒙拾凑斩惪钏鶎偌{稅年度12月31日實行的與補稅期間同期的中國人民銀行人民幣貸款基準利率（以下簡稱“基準利率”）加5個百分點計算，并按一年365天折算日利息率。　　第一百零七條　稅務機關根據(jù)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，對企業(yè)做出特別納稅調(diào)整的，應對2008年1月1日以后發(fā)生交易補征的企業(yè)所得稅稅款，按日加收利息。第十二章 法律責任　　第一百零五條　企業(yè)未按照本辦法的規(guī)定向稅務機關報送企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表，或者未保存同期資料或其他相關資料的，依照征管法第六十條和第六十二條的規(guī)定處理。　　第一百零三條　相應調(diào)整或相互磋商的結(jié)果,由國家稅務總局以書面形式經(jīng)主管稅務機關送達企業(yè)。　　第一百零一條　稅務機關對企業(yè)實施轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整，涉及企業(yè)向境外關聯(lián)方支付利息、租金、特許權(quán)使用費等已扣繳的稅款，不再做相應調(diào)整。　　第九十九條 　涉及稅收協(xié)定國家（地區(qū)）關聯(lián)方的轉(zhuǎn)讓定價相應調(diào)整，企業(yè)應同時向國家稅務總局和主管稅務機關提出書面申請，報送《啟動相互協(xié)商程序申請書》，并提供企業(yè)或其關聯(lián)方被轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整的通知書復印件等有關資料。第十一章 相應調(diào)整及國際磋商　　第九十八條　關聯(lián)交易一方被實施轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查調(diào)整的，應允許另一方做相應調(diào)整，以消除雙重征稅。　　第九十六條 稅務機關實施一般反避稅調(diào)查，可按照征管法第五十七條的規(guī)定要求避稅安排的籌劃方如實提供有關資料及證明材料。企業(yè)應自收到通知書之日起60日內(nèi)提供資料證明其安排具有合理的商業(yè)目的。對于沒有經(jīng)濟實質(zhì)的企業(yè)，特別是設在避稅港并導致其關聯(lián)方或非關聯(lián)方避稅的企業(yè)，可在稅收上否定該企業(yè)的存在。　　第九十三條　稅務機關應按照實質(zhì)重于形式的原則審核企業(yè)是否存在避稅安排，并綜合考慮安排的以下內(nèi)容：　?。ㄒ唬┌才诺男问胶蛯嵸|(zhì)；　　（二）安排訂立的時間和執(zhí)行期間；　　（三）安排實現(xiàn)的方式；　?。ㄋ模┌才鸥鱾€步驟或組成部分之間的聯(lián)系；　?。ㄎ澹┌才派婕案鞣截攧諣顩r的變化；　　（六）安排的稅收結(jié)果。　　企業(yè)實際支付關聯(lián)方利息存在轉(zhuǎn)讓定價問題的，稅務機關應首先按照本辦法第五章的有關規(guī)定實施轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查調(diào)整。　　第九十條　企業(yè)未按規(guī)定準備、保存和提供同期資料證明關聯(lián)債權(quán)投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等符合獨立交易原則的，其超過標準比例的關聯(lián)方利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。　　第八十八條 所得稅法第四十六條規(guī)定不得在計算應納稅所得額時扣除的利息支出，不得結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度；應按照實際支付給各關聯(lián)方利息占關聯(lián)方利息總額的比例，在各關聯(lián)方之間進行分配，其中，分配給實際稅負高于企業(yè)的境內(nèi)關聯(lián)方的利息準予扣除；直接或間接實際支付給境外關聯(lián)方的利息應視同分配的股息,按照股息和利息分別適用的所得稅稅率差補征企業(yè)所得稅，如已扣繳的所得稅稅款多于按股息計算應征所得稅稅款，多出的部分不予退稅。如果所有者權(quán)益小于實收資本（股本）與資本公積之和，則權(quán)益投資為實收資本（股本）與資本公積之和；如果實收資本（股本）與資本公積之和小于實收資本（股本）金額，則權(quán)益投資為實收資本（股本）金額。　　關聯(lián)債資比例是指根據(jù)所得稅法第四十六條及所得稅法實施條例第一百一十九的規(guī)定，企業(yè)從其全部關聯(lián)方接受的債權(quán)性投資（以下簡稱關聯(lián)債權(quán)投資）占企業(yè)接受的權(quán)益性投資（以下簡稱權(quán)益投資）的比例，關聯(lián)債權(quán)投資包括關聯(lián)方以各種形式提供擔保的債權(quán)性投資。　　第八十四條　中國居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國企業(yè)滿足以下條件之一的，可免于將外國企業(yè)不作分配或減少分配的利潤視同股息分配額，計入中國居民企業(yè)股東的當期所得：　?。ㄒ唬┰O立在國家稅務總局指定的非低稅率國家（地區(qū)）；　?。ǘ┲饕〉梅e極經(jīng)營活動所得；　?。ㄈ┠甓壤麧櫩傤~低于500萬元人民幣。　　第八十二條　計入中國居民企業(yè)股東當期所得已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅款，可按照所得稅法或稅收協(xié)定的有關規(guī)定抵免。受控外國企業(yè)納稅年度天數(shù)股東持股比例　　中國居民股東多層間接持有股份的，股東持股比例按各層持股比例相乘計算。中國居民企業(yè)股東符合所得稅法第四十五條征稅條件的，按照有關規(guī)定征稅。　　第七十八條 　中國居民企業(yè)股東應在年度企業(yè)所得稅納稅申報時提供對外投資信息，附送《對外投資情況表》。其中，股份控制是指由中國居民股東在納稅年度任何一天單層直接或多層間接單一持有外國企業(yè)10%以上有表決權(quán)股份，且共同持有該外國企業(yè)50%以上股份。第八章 受控外國企業(yè)管理　　第七十六條　受控外國企業(yè)是指根據(jù)所得稅法第四十五條的規(guī)定，由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和居民個人（以下統(tǒng)稱中國居民股東，包括中國居民企業(yè)股東和中國居民個人股東）控制的設立在實際稅負低于所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率水平50%的國家（地區(qū)），并非出于合理經(jīng)營需要對利潤不作分配或減少分配的外國企業(yè)。　　第七十五條　企業(yè)與其關聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，有下列情形之一的，其自行分攤的成本不得稅前扣除：　?。ㄒ唬┎痪哂泻侠砩虡I(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì)；　　（二）不符合獨立交易原則；　　（三）沒有遵循成本與收益配比原則；　?。ㄋ模┪窗幢巨k法有關規(guī)定備案或準備、保存和提供有關成本分攤協(xié)議的同期資料。　　第七十四條　企業(yè)執(zhí)行成本分攤協(xié)議期間，除遵照本辦法第三章規(guī)定外，還應準備和保存以下成本分攤協(xié)議的同期資料：　?。ㄒ唬┏杀痉謹倕f(xié)議副本；　?。ǘ┏杀痉謹倕f(xié)議各參與方之間達成的為實施該協(xié)議的其他協(xié)議；　?。ㄈ┓菂⑴c方使用協(xié)議成果的情況、支付的金額及形式；　　（四）本年度成本分攤協(xié)議的參與方加入或退出的情況，包括加入或退出的參與方名稱、所在國家（地區(qū)）、關聯(lián)關系，加入支付或退出補償?shù)慕痤~及形式；　　（五）成本分攤協(xié)議的變更或終止情況，包括變更或終止的原因、對已形成協(xié)議成果的處理或分配；　?。┍灸甓劝凑粘杀痉謹倕f(xié)議發(fā)生的成本總額及構(gòu)成情況；　　（七）本年度各參與方成本分攤的情況，包括成本支付的金額、形式、對象，做出或接受補償支付的金額、形式、對象；　?。ò耍┍灸甓葏f(xié)議預期收益與實際結(jié)果的比較及由此做出的調(diào)整。　　第七十二條　對于符合獨立交易原則的成本分攤協(xié)議，有關稅務處理如下：　?。ㄒ唬┢髽I(yè)按照協(xié)議分攤的成本，應在協(xié)議規(guī)定的各年度稅前扣除；　?。ǘ┥婕把a償調(diào)整的，應在補償調(diào)整的年度計入應納稅所得額；　　（三）涉及無形資產(chǎn)的成本分攤協(xié)議，加入支付、退出補償或終止協(xié)議時對協(xié)議成果分配的，應按資產(chǎn)購置或處置的有關規(guī)定處理。　　企業(yè)不按獨立交易原則對上述情況做出處理而減少其應納稅所得額的，稅務機關有權(quán)做出調(diào)整。稅務機關判定成本分攤協(xié)議是否符合獨立交易原則須層報國家稅務總局審核。　　第六十八條　成本分攤協(xié)議主要包括以下內(nèi)容：　?。ㄒ唬﹨⑴c方的名稱、所在國家（地區(qū)）、關聯(lián)關系、在協(xié)議中的權(quán)利和義務； 　?。ǘ┏杀痉謹倕f(xié)議所涉及的無形資產(chǎn)或勞務的內(nèi)容、范圍，協(xié)議涉及研發(fā)或勞務活動的具體承擔者及其職責、任務；　　（三）協(xié)議期限；　　（四）參與方預期收益的計算方法和假設；　　（五）參與方初始投入和后續(xù)成本支付的金額、形式、價值確認的方法以及符合獨立交易原則的說明；　?。﹨⑴c方會計方法的運用及變更說明；　?。ㄆ撸﹨⑴c方加入或退出協(xié)議的程序及處理規(guī)定；　?。ò耍﹨⑴c方之間補償支付的條件及處理規(guī)定；　　（九）協(xié)議變更或終止的條件及處理規(guī)定；　　（十）非參與方使用協(xié)議成果的規(guī)定。　　第六十六條　企業(yè)對成本分攤協(xié)議所涉及無形資產(chǎn)或勞務的受益權(quán)應有合理的、可計量的預期收益，且以合理商業(yè)假設和營業(yè)常規(guī)為基礎。關聯(lián)方承擔的成本應與非關聯(lián)方在可比條件下為獲得上述受益權(quán)而支付的成本相一致。第七章 成本分攤協(xié)議管理　　第六十四條　根據(jù)所得稅法第四十一條第二款及所得稅法實施條例第一百一十二條的規(guī)定，企業(yè)與其關聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務，應符合本章規(guī)定。但企業(yè)仍不能接受的，應當終止安排的執(zhí)行。協(xié)商不能解決的，可報上一級稅務機關協(xié)調(diào)；涉及雙邊或多邊預約定價安排的，須層報國家稅務總局協(xié)調(diào)。　　第六十一條　稅務機關與企業(yè)不能達成預約定價安排的，稅務機關在會談、協(xié)商過程中所獲取的有關企業(yè)的提議、推理、觀念和判斷等非事實性信息，不得用于以后對該預約定價安排涉及交易行為的稅務調(diào)查。　　第六十條　稅務機關與企業(yè)在預約定價安排預備會談、正式談簽、審核、分析等全過程中所獲取或得到的所有信息資料，雙方均負有保密義務。企業(yè)可以直接向國家稅務總局書面提出談簽意向。稅務機關應審核、評估企業(yè)的續(xù)簽申請資料，與企業(yè)協(xié)商擬定預約定價安排草案，并按雙方商定的續(xù)簽時間、地點等相關事宜，與企業(yè)完成續(xù)簽工作。如企業(yè)需要續(xù)簽的，應在預約定價安排執(zhí)行期滿前90日內(nèi)向稅務機關提出續(xù)簽申請，報送《預約定價安排續(xù)簽申請書》，并提供可靠的證明材料，說明現(xiàn)行預約定價安排所述事實和相關環(huán)境沒有發(fā)生實質(zhì)性變化，并且一直遵守該預約定價安排中的各項條款和約定。國家稅務局和地方稅務局應對企業(yè)執(zhí)行安排的情況，實行聯(lián)合檢查和審核。原預約定價安排終止執(zhí)行后，稅務機關可以和企業(yè)按照本章規(guī)定的程序和要求，重新談簽新的預約定價安排。由于非主觀原因而無法按期報告的，可以延期報告，但延長期不得超過30日。涉及雙邊或多邊預約定價安排的，應當層報國家稅務總局核準。　　稅務機關如發(fā)現(xiàn)企業(yè)有違反安排的一般情況，可視情況進行處理，