特別納稅調(diào)整培訓(xùn)課程課件(47頁)-管理培訓(xùn)(參考版)
2024-08-23 08:22本頁面
【正文】 （條例第一百二十三條 ） 47 本章小結(jié) ? 特別納稅調(diào)整 —— 事后調(diào)整、事前調(diào)整 ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)整權(quán)利：有轉(zhuǎn)讓定價嫌疑的企業(yè)、成本分?jǐn)倕f(xié)議、預(yù)約定價、受控外國公司（ cfc）、資本弱化、一般反避稅條款 ? 調(diào)整手段：正常程序的調(diào)整、核定應(yīng)納稅所得額 ? 企業(yè)的義務(wù)：發(fā)生關(guān)聯(lián)交易行為同時準(zhǔn)備同期資料、配合調(diào)查提供資料、第三方企業(yè)提供資料 ? 企業(yè)的權(quán)利：企業(yè)對稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅所得額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，調(diào)整核定的應(yīng)納稅所得額。 ? 企業(yè)依照企業(yè)所得稅法第四十三條和本條例的規(guī)定提供有關(guān)資料的，可以只按前款規(guī)定的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計算利息。 ? 前款規(guī)定加收的利息，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 （第一百二十條） 44 五、加計利息 — 新增條款 法第四十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本章規(guī)定做出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并按照國務(wù)院規(guī)定加收利息。 （第一百一十九條 ） 43 四、一般反避稅條款 新增條款 第四十七條 企業(yè)實施其他 不具有合理商業(yè)目的 的安排，而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。 42 三、資本弱化 新增條款 ?權(quán)益性投資，是指企業(yè)接受的不需要償還本金和支付利息，投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)擁有所有權(quán)的投資。 40 債權(quán)、股權(quán)投資所得比較表 利息 股息（假設(shè)為稅 前所得） 金額 1000 1000 境內(nèi)企業(yè)稅前扣除數(shù) 1000 0 境內(nèi)企業(yè)承擔(dān)的企業(yè)所得稅 0 250 預(yù)提所得稅 10 10 境外投資企業(yè)實際取得 990 740 41 三、資本弱化 新增條款 債權(quán)性投資，是指企業(yè)直接或者間接從關(guān)聯(lián)方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質(zhì)的方式予以補(bǔ)償?shù)娜谫Y。 （第一百一十八條 ） ?并非由于合理的經(jīng)營需要 是指，該 CFC不從事實質(zhì)性經(jīng)營活動，而以減少或規(guī)避中國稅收為主要目的。（條例第一百一十六條） 37 二、受控外國公司 新增條款 ? 企業(yè)所得稅法第四十五條所稱控制，包括： ? （一）居民企業(yè)或者中國居民直接或者間接單一持有外國企業(yè) 10%以上有表決權(quán)股份，且由其共同持有該外國企業(yè) 50%以上股份； ? （二）居民企業(yè)，或者居民企業(yè)和中國居民持股比例沒有達(dá)到第（一）項規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，但在股份、資金、經(jīng)營、購銷等方面對該外國企業(yè)構(gòu)成實質(zhì)控制。（條例第一百一十五條） 35 二、受控外國公司 新增條款 法第四十五條 由 居民企業(yè) ，或者居民企業(yè)和 中國居民控制 的設(shè)立在 實際稅負(fù)明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平 的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。 ? 參照同類或者類似企業(yè)的利潤率水平核定； ? 按企業(yè)成本加合理的費用和利潤的方法核定； ? 按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體利潤的合理比例核定； ? 按照其他合理方法核定。 ? 關(guān)聯(lián)方以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)與其 約定的期限內(nèi)
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