特別納稅調整(參考版)
2024-07-31 02:01本頁面
【正文】 （條例第一百二十三條 ） 47 本章小結 ? 特別納稅調整 —— 事后調整、事前調整 ? 稅務機關的調整權利：有轉讓定價嫌疑的企業(yè)、成本分攤協(xié)議、預約定價、受控外國公司（ cfc）、資本弱化、一般反避稅條款 ? 調整手段：正常程序的調整、核定應納稅所得額 ? 企業(yè)的義務：發(fā)生關聯(lián)交易行為同時準備同期資料、配合調查提供資料、第三方企業(yè)提供資料 ? 企業(yè)的權利：企業(yè)對稅務機關核定的應納稅所得額有異議的，應當提供相關證據，經稅務機關認定后，調整核定的應納稅所得額。 ? 企業(yè)依照企業(yè)所得稅法第四十三條和本條例的規(guī)定提供有關資料的，可以只按前款規(guī)定的人民幣貸款基準利率計算利息。 ? 前款規(guī)定加收的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除。 （第一百二十條） 44 五、加計利息 — 新增條款 法第四十八條 稅務機關依照本章規(guī)定做出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并按照國務院規(guī)定加收利息。 （第一百一十九條 ） 43 四、一般反避稅條款 新增條款 第四十七條 企業(yè)實施其他 不具有合理商業(yè)目的 的安排，而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。 42 三、資本弱化 新增條款 ? 權益性投資，是指企業(yè)接受的不需要償還本金和支付利息，投資人對企業(yè)凈資產擁有所有權的投資。 40 債權、股權投資所得比較表 利息 股息（假設為稅 前所得） 金額 1000 1000 境內企業(yè)稅前扣除數 1000 0 境內企業(yè)承擔的企業(yè)所得稅 0 250 預提所得稅 10 10 境外投資企業(yè)實際取得 990 740 41 三、資本弱化 新增條款 債權性投資，是指企業(yè)直接或者間接從關聯(lián)方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質的方式予以補償的融資。 （第一百一十八條 ） ? 并非由于合理的經營需要 是指，該 CFC不從事實質性經營活動，而以減少或規(guī)避中國稅收為主要目的。（條例第一百一十六條） 37 二、受控外國公司 新增條款 ? 企業(yè)所得稅法第四十五條所稱控制，包括： ? （一）居民企業(yè)或者中國居民直接或者間接單一持有外國企業(yè) 10%以上有表決權股份，且由其共同持有該外國企業(yè) 50%以上股份； ? （二）居民企業(yè)，或者居民企業(yè)和中國居民持股比例沒有達到第（一）項規(guī)定的標準，但在股份、資金、經營、購銷等方面對該外國企業(yè)構成實質控制。（條例第一百一十五條） 35 二、受控外國公司 新增條款 法第四十五條 由 居民企業(yè) ，或者居民企業(yè)和 中國居民控制 的設立在 實際稅負明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平 的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應歸屬于該居民企業(yè)的部分，應當計入該居民企業(yè)的當期收入。 ? 參照同類或者類似企業(yè)的利潤率水平核定； ? 按企業(yè)成本加合理的費用和利潤的方法核定； ? 按照關聯(lián)企業(yè)集團整體利潤的合理比例核定； ? 按照其他合理方法核定。 ? 關聯(lián)方以及與關聯(lián)業(yè)務調查有關的其他企業(yè)應當在稅務機關與其 約定的期限內 提
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