特別納稅調(diào)整(已修改)
2025-08-01 02:01 本頁(yè)面
【正文】 1 特別納稅調(diào)整 2 避稅的主要方式 ? ▲利用轉(zhuǎn)讓價(jià)格避稅 ? ▲利用稅收征管漏洞避稅 ? ▲利用稅收優(yōu)惠政策避稅 ? ▲利用避稅地進(jìn)行國(guó)際避稅 3 我國(guó)反避稅立法回顧 ? 始于 20世紀(jì) 80年代后期 ? 1991年 《 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法 》 第 13條、實(shí)施細(xì)則第四章 52條 — 58條 ? 1993年 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例 》 第10條、實(shí)施細(xì)則第 51條 ? 1993年（ 2022年修訂） 《 稅收征收管理法 》 第 36條、實(shí)施細(xì)則第 51— 56條 ? 1998年 《 關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)稅務(wù)管理規(guī)程 》 ? 2022年 《 關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)預(yù)約定價(jià)實(shí)施規(guī)則 》 4 新稅法的變化 ? 在內(nèi)容上進(jìn)一步豐富和擴(kuò)展了反避稅規(guī)定： ? 1．引入“獨(dú)立交易原則” —— 轉(zhuǎn)讓定價(jià)的核心原則。 ? 2．明確納稅人提供相關(guān)資料的義務(wù)。 ? 3．借鑒國(guó)外反避稅立法經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)反避稅工作實(shí)際，增加了新的條款 —— 一般反避稅條款、防止資本弱化、成本分?jǐn)倕f(xié)議、預(yù)約定價(jià)安排、受控外國(guó)公司、核定程序、加收利息等條款。 5 本章主要內(nèi)容 ? 轉(zhuǎn)讓定價(jià) ? 成本分?jǐn)? ? 預(yù)約定價(jià) ? 資料提供 ? 受控外國(guó)公司 ? 資本弱化 ? 一般反避稅條款 ? 加計(jì)利息 6 《 企業(yè)所得稅法 》 與實(shí)施條例對(duì)比表 第六章 特別納稅調(diào)整（ 4148條） 第六章 特別納稅調(diào)整（ 109123條） 4轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整 10關(guān)聯(lián)方定義 1 “ 獨(dú)立交易原則 ” 的定義 11調(diào)整的 “ 合理方法 ” 的類別和內(nèi)容 11 “ 成本分?jǐn)?” 的規(guī)定 4預(yù)約定價(jià)規(guī)定 11 “ 預(yù)約定價(jià)安排 ” 的定義 4關(guān)聯(lián)交易申報(bào)、企業(yè)提供相關(guān)資料的義務(wù) 11 “ 相關(guān)資料 ” 包括的內(nèi)容、關(guān)聯(lián)方、 “ 有關(guān)的其他企業(yè) ” 提供資料的義務(wù) 4稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅所得額的權(quán)利 11核定應(yīng)納稅所得額的方法 7 《 企業(yè)所得稅法 》 與實(shí)施條例對(duì)比表 4受控外國(guó)公司 11解釋 “ 中國(guó)居民 ” 11解釋 “ 控制 ” 11解釋 “ 實(shí)際稅負(fù)明顯低 ” 4反資本弱化條款 11債權(quán)性投資、權(quán)益性投資 4一般反避稅條款 1解釋 “ 不具有合理商業(yè)目的 ” 4加收利息 12加息的計(jì)算時(shí)限及扣除規(guī)定 12適用利率、利息計(jì)算 12調(diào)整時(shí)限 8 一、轉(zhuǎn)讓定價(jià) ? 稅法涉及第四十一條 第四十四條 ? 條例涉及第一百零九條 第一百一十五條 9 一、轉(zhuǎn)讓定價(jià) — 基本原則 法第四十一條第一款 企業(yè)與其 關(guān)聯(lián)方 之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合 獨(dú)立交易原則 而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照 合理方法 調(diào)整。 10 一、轉(zhuǎn)讓定價(jià) — 關(guān)聯(lián)關(guān)系判定 （一）主要有變化的內(nèi)容 ? 關(guān)聯(lián)方 有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)、其他組織或者個(gè)人 : ? （ 1）在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系； ? （ 2）直接
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