特別納稅調(diào)整-wenkub.com
2025-07-17 02:01 本頁(yè)面
【正文】 （條例第一百二十二條 ） 46 調(diào)查期限 — 新增條款 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起 10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。 45 五、加計(jì)利息 — 新增條款 對(duì)企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)對(duì)補(bǔ)征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年 6月 1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間， 按日加收利息。 ? 標(biāo)準(zhǔn)，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另行規(guī)定。 39 三、資本弱化 新增條款 ? 法第四十六 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的 債權(quán)性投資 與 權(quán)益性投資 的比例超過規(guī)定 標(biāo)準(zhǔn) 而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 36 二、受控外國(guó)公司 新增條款 ? 居民企業(yè) 稅法第二條作了定義 ? 中國(guó)居民 所稱中國(guó)居民，是指根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法 》 的規(guī)定，就其從中國(guó)境內(nèi)、境外取得的所得在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅的個(gè)人。 33 一、轉(zhuǎn)讓定價(jià) — 核定方法 ? 法第四十四條 企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。 ? 相關(guān)資料包括（條例第一百一十四條） ? 與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法和說明等同期資料； ? 關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來所涉及的財(cái)產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)使用權(quán)、勞務(wù)等的再銷售（或者轉(zhuǎn)讓）價(jià)格或者最終銷售（或者轉(zhuǎn)讓）價(jià)格的相關(guān)資料； 31 一、轉(zhuǎn)讓定價(jià) — 資料提供 ? 與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價(jià)格、定價(jià)方式以及利潤(rùn)水平等資料； ? 其他與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的資料。某一個(gè)信息的分析結(jié)果很可能帶來另一個(gè)信息的需求，也可能否定另一個(gè)信息的分析結(jié)果。 預(yù)約定價(jià)安排定義。 20 一、轉(zhuǎn)讓定價(jià) — 成本分?jǐn)倕f(xié)議 1 、企業(yè)按照 獨(dú)立交易原則 與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偣餐l(fā)生的成本，達(dá)成成本分?jǐn)倕f(xié)議。 5 本章主要內(nèi)容 ? 轉(zhuǎn)讓定價(jià) ? 成本分?jǐn)? ? 預(yù)約定價(jià) ? 資料提供 ? 受控外國(guó)公司 ? 資本弱化 ? 一般反避稅條款 ? 加計(jì)利息 6 《 企業(yè)所得稅法 》 與實(shí)施條例對(duì)比表 第六章 特別納稅調(diào)整（ 4148條） 第六章 特別納稅調(diào)整（ 109123條） 4轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整 10關(guān)聯(lián)方定義 1 “ 獨(dú)立交易原則 ” 的定義 11調(diào)整的 “ 合理方法 ” 的類別和內(nèi)容 11 “ 成本分?jǐn)?” 的規(guī)定 4預(yù)約定價(jià)規(guī)定 11 “ 預(yù)約定價(jià)安排 ” 的定義 4關(guān)聯(lián)交易申報(bào)、企業(yè)提供相關(guān)資料的義務(wù) 11 “ 相關(guān)資料 ” 包括的內(nèi)容、關(guān)聯(lián)方、 “ 有關(guān)的其他企業(yè) ” 提供資料的義務(wù) 4稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅所得額的權(quán)利 11核定應(yīng)納稅所得額的方法 7 《 企業(yè)所得稅法 》 與實(shí)施條例對(duì)比表 4受控外國(guó)公司 11解釋 “ 中國(guó)居民 ” 11解釋 “ 控制 ” 11解釋 “ 實(shí)際稅負(fù)明顯低 ” 4反資本弱化條款 11債權(quán)性投資、權(quán)
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