特別納稅調(diào)整-文庫吧
2025-07-05 02:01 本頁面
【正文】 或者間接地同為第三者控制； ? （ 3）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。 (條例第一百零九條） 11 一、轉(zhuǎn)讓定價 — 關(guān)聯(lián)關(guān)系判定 ? （一）相互間直接或間接持有其中一方的股份總和達(dá)到 25%或以上的； ? （二）直接或間接同為第三者所擁有或控制股份達(dá)到 25%或以上的； ? （三）企業(yè)與另一企業(yè)之間借貸資金占企業(yè)自有資金 50%或以上，或企業(yè)借貸資金總額的 10%或以上是由另一企業(yè)擔(dān)保的； ? （四）企業(yè)的董事或經(jīng)理等高級管理人員一半以上或有一名以上（含一名）常務(wù)董事是由另一企業(yè)所委派的； 12 一、轉(zhuǎn)讓定價 — 關(guān)聯(lián)關(guān)系判定 ? （五）企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一企業(yè)提供的特許權(quán)利（包括工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專業(yè)技術(shù)等）才能正常進(jìn)行的； ? （六）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營購進(jìn)的原材料、零部件等（包括價格及交易條件等）是由另一企業(yè)所供應(yīng)并控制的； ? （七）企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或商品的銷售（包括價格及交易條件等）是由另一企業(yè)所控制的； ? （八）對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實際控制、或在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其它關(guān)系，包括家族、親屬關(guān)系等。 13 一、轉(zhuǎn)讓定價 — 核心原則 獨(dú)立交易原則 是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來遵循的原則（條例第一百一十條） 14 一、轉(zhuǎn)讓定價 — 核心原則 轉(zhuǎn)讓定價原則決定轉(zhuǎn)讓定價的做法 尋找可比價格或可比企業(yè) 可比性因素包括 : 財產(chǎn)或勞務(wù)的特征 功能風(fēng)險分析 合同條款 經(jīng)濟(jì)環(huán)境 經(jīng)營策略 15 一、轉(zhuǎn)讓定價 — 使用方法 合理方法 （條例第一百一十條） 包括：轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整兩類方法 第一類方法：傳統(tǒng)交易法或稱價格法 可比非受控價格法 再銷售價格法 成本加成法 第二類方法：利潤法 * 交易凈利潤法 利潤分割法 (貢獻(xiàn)分割法和剩余利潤分割法 ) 16 一、轉(zhuǎn)讓定價 — 指標(biāo)選擇 ? 交易凈利潤法指標(biāo)選擇： ? 銷售利潤率 ? 營運(yùn)資產(chǎn)收益率 ? 貝里比率 ? 完全成本加成率 17 1. 初步查問 2. 基本資料收集 3. 正式轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查通知 4. 現(xiàn)場審計及正式調(diào)查 6. 最終轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整 不需進(jìn)一步調(diào)查 磋商 5. 初步轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查意見 調(diào) 查程序 轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查 18 重點(diǎn)調(diào)查對象 長期微利或虧損卻不斷擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模的企業(yè) 與設(shè)在避稅港的關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè) 生產(chǎn)、經(jīng)營管理決策權(quán)受關(guān)聯(lián)企業(yè)控制的企業(yè) 巧立名目，向關(guān)聯(lián)企業(yè) 支付各項不合理費(fèi)用的企業(yè) 與集團(tuán)公司內(nèi)部比較、利潤率低的企業(yè) 跳躍性盈利的企業(yè) 長期虧損的企業(yè) 轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查 稅收優(yōu)惠期后 利潤驟降的企業(yè) 19 一、轉(zhuǎn)讓定價 — 成本分?jǐn)倕f(xié)議 (二 )新增加內(nèi)容 法第四十一條第二款 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)偂? 20 一、轉(zhuǎn)讓定價 — 成本分?jǐn)倕f(xié)議
環(huán)評公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1