【正文】 應收票據、預付帳款計提壞帳 準備的條件： A．必須有確鑿的證據 B．“應收票據”轉為“應收帳款”后提壞帳準備。 C．“預付帳款”轉為“其他應收款”后提壞帳準備。 來自 庫下載 3．壞帳提取的比例變化 壞帳提取比例采取自定，即由企業(yè)根據壞帳的情況自定比例范圍。 4．壞帳計提方法 采用“備抵法”，取消“直接轉銷法”。 5．壞帳的具體方法 計提的比例，要求3‰ 5‰ 。如果會計處理計提比例高，必須在所得稅后調整。 壞帳計提的方法上采用備抵法。 關聯(lián)方之間的應收帳款壞帳準備必須稅后調整。 來自 庫下載 計劃內的應收帳款壞帳準備必須稅后調整。 一年之內的應收帳款不允許提壞帳準備必須稅后調整。 應收賬款的壞賬準備證據不足，不允許稅前扣除。 對采用 應收帳款余額百分比法 任意選擇其中一種 賒銷百分比法 帳齡分析法 來自 庫下載 （三）存貨 會 計 稅 務 1．取得存貨的來源渠道多元化： 即用貨幣資金取得、以非貨幣資金取得（抵債取得，非貨幣性交易取得） 2．低值易耗品和包裝物攤銷的方式不同： 即采用一次性攤銷、 55攤銷的方法。 固定資產與低值易耗品有一定區(qū)別。 低值易耗品攤銷有不同規(guī)定。 來自 庫下載 3．計提存貨跌價準備的方法： 采用備抵法： 借：管理費用 貸：存貨跌價準備 4．期末計價： 采用成本與可變現(xiàn)價值孰低。（可變現(xiàn)價值 =預計的售價－預計的生產成本－預計的銷售費用） 存貨跌價準備在稅前不允許列支。 來自 庫下載 5．以債務重組方式換入存貨成本 應收債權的賬面價值 +應支付的相關稅費 =入賬價值 收到補價：－補價 支付補價： +補價 以債務重組方式換入存貨成本 換入存貨的計稅成本=以債務重組換入的存貨，按換出資產的公允價值 +應支付的相關稅費： 如果換出的資產提取了減值準備，在確認資產轉讓所得的同時，還需對會計上結轉的減值準備金額作調減處理。 來自 庫下載 6．存貨發(fā)出計價方法 先進先出法 加權平均法 個別計價法 存貨發(fā)出計價方法： 個別計價法 先進先出法 加權平均法 計劃成本法 毛利率法 零售價法 來自 庫下載 （四）固定資產 會 計 稅 務 企業(yè)會計制度規(guī)定“固定資產是指： （ 1）使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等。 （ 2）不屬于生產、經營主要設備的物品， 《 企業(yè)所得稅暫行條例 》 第二十九條規(guī)定：“納稅人的固定資產，是指使用期限超過 1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產、經營主要設備的物品。單 來自 庫下載 單位價值在 2000元以上、并且使用期限超過 2年的、也應當作為固定資產?！? 1．取得固定資產的渠道多元化 ——以現(xiàn)金形式取得、以非現(xiàn)金資產形式取得。 2．殘值率 ——企業(yè)自定 3．使用年限 ——企業(yè)自定 位價值在 2000元以上，并且使用期限超過 2年的，也應當作為固定資產?！? 殘值率 ——要求 5% 使用年限： ①房屋、建筑物 20年 ②機器設備 10年 ③運輸設備 5年 來自 庫下載 4．計提減值準備的方法 ——備抵法 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產減值 準備 5．期末計價 ——成本與可收回價值孰低 6 重新定義了預計凈殘值 (現(xiàn)值 ) 7 規(guī)定了棄置費計入固定資產成本 ,并計提 折舊 ,其金額為折現(xiàn)值 . 固定資產減值準備不允許稅前扣除 接受捐贈的固定資產如果已納入當期的應稅所得，提取的折舊可在稅前扣除（國稅發(fā) 45號文件） 來自 庫下載 8 取消后續(xù)支出的確認原則 (如果不符合資本化條件 ,應予以費用化 ) 9．以債務重組方式換入固定資產計價 成本 =應收債權的賬面價值 +應支付的相關稅費（補價一樣） 以債務重組方式換入固定資產計價 計稅成本 =按換入固定資產的公允價值 +相關稅費 債務人放棄固定資產應視同銷售處理： 確認資產轉讓所得=[放棄的固定資產公允價值－（固定資產賬面價值 +相關稅費） ] 如有減值準備，因為提取期已做了納稅調增處理，因此，在處置該項資產時，需調減處理。 來自 庫下載 7．非貨幣性交易換入固定資產計價 入賬價值 =換出資產的賬面價值 +相關稅費（補價一樣） 非貨幣性交易換入固定資產計價： ①換出資產的公允價值 +相關稅費 =換入固定資產的計稅成本 ②銷售：資產轉讓所得 =換出資產公允價值 —換出資產的賬面價值－相關稅費（如有減值，要調減） 來自 庫下載 8．融資租入固定資產計價的差異分析： 融資租入的固定資產，按租賃開始日，租賃資產的原賬面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為入賬價值。 如融資租賃資產占企業(yè)資產總額比例等于或小于 30%，在租賃開始日，企業(yè)也可按最低租賃付款額作為固定資產的入賬價值 融資租入固定資產計價的差異分析： 融資租賃方式租入固定資產 =按租賃協(xié)議或合同確定的價款 +運輸費 +途中保險費 +安裝調試費 +投入使用前發(fā)生的利息支出 +匯兌損益等 融資租入固定資產的計稅成本 =“最低付款額” 來自 庫下載 9．外方投資企業(yè)購進國產設備的計價 外商投資企業(yè)因采購國產設備而收到稅務機關退還的增值稅款，沖減固定資產的入賬價值；企業(yè)計提折舊時，應按沖增值稅后的固定資產原價為計折舊的依據。 外方投資企業(yè)購進國產設備的計價 ①外商投資企業(yè)的外國投資者已投入的資本金必是企業(yè)投資者各方已到位的資本金的25%以上； ②外商購國產設備，由稅務部門監(jiān)管 5年； 來自 庫下載 10．固定資產折舊差 異：兩者計提折舊范圍不一致 (即已提足折舊仍繼續(xù)使用和單獨估價的土地外 ,企業(yè)應對所有固定資產計提折舊 ) 固定資產折舊差異：兩者計提折舊范圍一致 ①盤盈的固定資產 → 轉入營業(yè)外收入； ②接受投資或因合并，分立等改組接受的固定資產：只有當接受的固定資產中的隱含的增值或損失已確認實現(xiàn)，才能按經評估確認的價值確定有關固定資產的計稅成本； 來自 庫下載 否則，只能以固定資產在原企業(yè)賬面的凈值為基礎確定； ③接受捐贈部分，詳見 《 接受捐贈部分 》 ④ 企業(yè)為開發(fā)新技術，研制新產品所購置的試制用關鍵設備、測試儀器，單臺價值在10萬以下的，以一次或分次攤入管理費用，不得扣除折舊費用； 來自 庫下載 11．對受贈資產提取折舊的方法： ①平均年限法 ②工作量法 ③年序數總和法 ④雙倍余額遞減法 對促進科技進步， 環(huán)保，國家鼓勵投資 的關鍵設備，以及常 年處于震動，超強度 使用或受酸，堿等強 烈腐狀態(tài)的機器設 備，可偏短。鼓勵軟 件企業(yè)和集成電路產 業(yè)發(fā)展的若干政策， 最短 2年。 來自 庫下載 （五）無形資產 會 計 稅 務 1．取得無形資產的渠道多元化 ——以現(xiàn)金形式取得、以非現(xiàn)金資產形式取得。 物形態(tài)的可辨認的非貨幣性資產 .(修改 ) 外購 自創(chuàng)（申請成功） 來自 庫下載 3．無形資產攤銷的年限 ①如無形資產有法律年限，按法律年限； ②如無形資產有受益年限，按受益年限； ③既有法律年限，又有受益年限，采用孰低； ④一切全無，采用 10年。 無形資產攤銷的年限不少于 10年。 來自 庫下載 4．無形資產攤銷的方法 ——直線法 5．無形資產減值準備 ——備抵法 借：營業(yè)外支出 貸：無形資產減值 準備 6．期末計價 ——成本與可收回價值孰低 7. 研究開發(fā)費分為研究、開發(fā)兩部分。研究費用化，開發(fā)資化。 無形資產減值準備不允許稅前扣除。 接受捐贈的無形資產如果已納入當期的應稅所得，提取的無形資產攤銷可在稅前扣除（國稅發(fā) 45號文件）。 來自 庫下載 企業(yè)如果正在享受技術開發(fā)費加計扣除的優(yōu)惠政策，必在“管理費用 ——研究開發(fā)費”準確歸集發(fā)生的技術開發(fā)費用，對于加計扣除的技術開發(fā)費不得作為無形資產的價值； 為取得土地使用權支付給國家的土地出讓金應作為無形資產管理，并在不短于合同規(guī)定的使用期間內平均攤 來自 庫下載 銷，這與會計一致，但如果房產開發(fā)企業(yè)利用其土地開發(fā)商品房，或者企業(yè)利用其土地自建項目，則需將其攤余價值轉入開發(fā)成本或在建工程，稅收上沒有另行規(guī)定； 納稅人購買計算機硬件所附帶的軟件，未單獨計價的，應并入計算機硬件作固定資產管理，單獨計價的軟 來自 庫下載 7．無形資產入賬成本以非貨幣性資產抵償債務方式換入的無形資產價（同上） 8．以非貨幣性交易方法換入的無形資產 賬面價值 +相關稅費 件，作為無形資產管理，這與會計一致。 無形資產入賬成本 =公允價值 +相關稅費（債務人應以無形資產的公允價值與賬面價值的差額確認資產轉讓所得）