【正文】 值為基礎(chǔ)確定； ③接受捐贈部分，詳見 《 接受捐贈部分 》 ④ 企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)，研制新產(chǎn)品所購置的試制用關(guān)鍵設(shè)備、測試儀器，單臺價值在10萬以下的，以一次或分次攤?cè)牍芾碣M用，不得扣除折舊費用； 來自 庫下載 11．對受贈資產(chǎn)提取折舊的方法： ①平均年限法 ②工作量法 ③年序數(shù)總和法 ④雙倍余額遞減法 對促進科技進步， 環(huán)保，國家鼓勵投資 的關(guān)鍵設(shè)備，以及常 年處于震動，超強度 使用或受酸，堿等強 烈腐狀態(tài)的機器設(shè) 備，可偏短。 應(yīng)收賬款的壞賬準備證據(jù)不足，不允許稅前扣除。 來自 庫下載 （一）短期投資（改為“交易性證券”） 會 計 稅 務(wù) 1．取得渠道多元化。 來自 庫下載 （ 2）在完成納稅義務(wù)時，必須按照稅法的要求進行，如會計賬務(wù)處理與稅法規(guī)定的不一致，應(yīng)按稅法的規(guī)定，采用相應(yīng)的方法調(diào)整，完成納稅義務(wù)。 來自 庫下載 （ 6）重要性原則與法定性原則的比較 會 計 稅 法 在選擇會計方法和程序時，要考慮經(jīng)濟業(yè)務(wù)本身的性質(zhì)和規(guī)模，根據(jù)特定的經(jīng)濟業(yè)務(wù)對經(jīng)濟決策影響的大小，來選擇合適的會計方法和程序。 取得國家的財政收入，對經(jīng)濟和社會發(fā)展進行調(diào)解，保護納稅人的權(quán)益。 企業(yè)有關(guān)資產(chǎn)背離歷史成本必須以有關(guān)資產(chǎn)隱含的增值或損失按稅法規(guī)定的適當方式反映或確認為前提。 來自 庫下載 ③ 對稅法與會計在資產(chǎn)計價上的差異 應(yīng)控制在通過“納稅影響會計法”，增加“遞延稅款”賬戶就能反映差異，不需要對各項資產(chǎn)設(shè)兩本賬。例如土地使用權(quán)、融資固定資產(chǎn)部分。如果會計處理計提比例高，必須在所得稅后調(diào)整?！? 1．取得固定資產(chǎn)的渠道多元化 ——以現(xiàn)金形式取得、以非現(xiàn)金資產(chǎn)形式取得。） 如是首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn) 按評估確認或合同協(xié)議約定的金額計價（以非貨幣性資產(chǎn)對外投資視同銷售）； 來自 庫下載 10．以無形資產(chǎn)抵 償債務(wù)，對外投資或 換入其他非貨幣性資 產(chǎn) ——非貨幣性交易 11．企業(yè)自創(chuàng)的商譽 不作價入賬，但外購的 商譽可以作價入賬。例如向銀行貸款，必須履行支付利息的義務(wù)；公司雇員工必須履行支付工資及福利費的義務(wù)，也就是說：“欠債還錢”。例如：未決訴訟、擔保貸款、貼現(xiàn)、返修費、銷售創(chuàng)新等。 稅法不承認經(jīng)營風(fēng)險，只要企業(yè)從事了勞務(wù)就必須確認收入。 視同銷售 稅法只承認“買斷”不承認“收取手續(xù)費”，仍按銷售貨物征收稅款。 不承認這種融資，視為銷售，購入兩項經(jīng)濟業(yè)務(wù)；銷售時，企業(yè)需按規(guī)定開具發(fā)票，并收價款，這構(gòu)成計稅收入的實現(xiàn)。 來自 庫下載 十、補貼收入差異分析 補貼收入應(yīng)注意： 1．企業(yè)實際收到即征即退，先征后退，先征稅后返還的增值稅： 借：銀行存款 貸：補貼收入 對于直接減免的增值稅： 借：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 （減免稅款） 貸：應(yīng)增設(shè)“補貼收入”科目 來自 庫下載 2．補貼收入僅核算減免或返還的增值稅： ① 對實際收到即征即退，先征先退，先征稅后返還的營業(yè)稅，消費稅： 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 ② 對于直接減免的營業(yè)稅，消費稅，不做帳務(wù)處理。 來自 庫下載 十二、其他收入的差異 （一）技術(shù)轉(zhuǎn)讓費： 會 計 稅 務(wù) 轉(zhuǎn)讓收取的款項 —“其他業(yè)務(wù)收入” 成本費用 ——“其他業(yè) 務(wù)支出” ——“其他業(yè) 務(wù)利潤” 企業(yè)事業(yè)單位進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及有關(guān)技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)，年凈收入 30萬下 ,免所得稅；超 30萬，交所得稅。（如有“工資儲備基金”在以后年度發(fā)放時可在稅前扣除） 來自 庫下載 （二）“三項費用”差異： 1．工會經(jīng)費 會 計 稅 務(wù) 工會經(jīng)費： 工資總額 2% 工會經(jīng)費是稅前扣除限額為工資總額 2%（ 2020年執(zhí)行）。（超過 960元 /人 /月的部分，還需要交納企業(yè)所得稅；超過1200元 /人 /月的部分，需要交納個人所得稅。 ③ 股份制改造評估增值可提折舊但不能扣除。 換出的是設(shè)備，車輛等固定資產(chǎn)，按 2%征增值稅。 來自 庫下載 城建稅和教育費附加可以按視同銷售業(yè)務(wù)實現(xiàn)的銷項稅額與本月累計實現(xiàn)的銷項稅額的比率計算分攤。 1．統(tǒng)一按報關(guān)單上的日期和 FOB價金額作為確認外銷收入。 來自 庫下載 4．不考慮繼續(xù)管理權(quán)問題，這屬于企業(yè)內(nèi)部管理問題。 應(yīng)付賬款出現(xiàn)無法支付的問題，超過三年 借：應(yīng)付賬款 貸：資本公積 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 對于無法支付的款項應(yīng)全額按 33%交納企業(yè)所得稅。 不少于一年攤銷，一般為兩年。 無形資產(chǎn)減值準備不允許稅前扣除。 來自 庫下載 6．存貨發(fā)出計價方法 先進先出法 加權(quán)平均法 個別計價法 存貨發(fā)出計價方法： 個別計價法 先進先出法 加權(quán)平均法 計劃成本法 毛利率法 零售價法 來自 庫下載 （四）固定資產(chǎn) 會 計 稅 務(wù) 企業(yè)會計制度規(guī)定“固定資產(chǎn)是指： （ 1）使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 C．“預(yù)付帳款”轉(zhuǎn)為“其他應(yīng)收款”后提壞帳準備。 合理性原則：納稅人可扣除費用的計算和分配方法應(yīng)符合一般的經(jīng)營常規(guī)和會計慣例。如： 來自 庫下載 ① 增值稅、消費稅等間接稅的差異，對于納稅人而言，只是增加了價外稅項或銷售稅金及附加。 （ 1）客觀性原則與真實性原則的比較： 來自 庫下載 （ 2）相關(guān)性原則，要求企業(yè)提供的會計信息能夠反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的滿足會計信息使用者的需要。 來自 庫下載 會計分期：雙方的差異導(dǎo)致稅前會計利潤與應(yīng)稅所得之間產(chǎn)生差異 —時間性差異和永久性差異。 由于稅收的法定性在征稅中運用實質(zhì)重于形式原則必須有明確的稅法條款規(guī)定，以防濫用。 配比原則：納稅人發(fā)生的費用應(yīng)在費用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當期申報扣除，納稅人某一納稅年度應(yīng)申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除。 來自 庫下載 （二）應(yīng)收帳款 會 計 稅 務(wù) 1．來源渠道多元化，即： ①以現(xiàn)金形式收回 ②以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債收回 ③以非貨幣性交易收回 ④以應(yīng)收帳款形式收回 來自 庫下載 2．應(yīng)收帳款計提范圍擴大 應(yīng)收帳款 應(yīng)收票據(jù) 其他應(yīng)收款 預(yù)付帳款 注意的是： ① 應(yīng)收帳款 其他應(yīng)收款 應(yīng)收帳款計提壞帳的范圍據(jù)“國稅發(fā) 45號文件”，按照企業(yè)會計制度的范圍。 來自 庫下載 3．計提存貨跌價準備的方法： 采用備抵法： 借：管理費用 貸：存貨跌價準備 4．期末計價： 采用成本與可變現(xiàn)價值孰低。 無形資產(chǎn)攤銷的年限不少于 10年。 固定資產(chǎn)修理與改良的區(qū)別： 來自 庫下載 ① 固定資產(chǎn)支出是固定資產(chǎn)原值的 20% ② 固定資產(chǎn)支出使原有固定資產(chǎn)延長二年以及以上壽命 ③ 固定資產(chǎn)支出改變原有用途 三條件 來自 庫下載 滿足以上條件之一屬固定資產(chǎn)改良，不滿足以上條件之一的屬固定資產(chǎn)修理。 現(xiàn)金折扣如在同一張發(fā)票上同時列示銷售金額及折扣額，那么可用折扣后余額計稅。 1．從組織財政收入的角度出發(fā)，側(cè)重于收入的社會價值的實現(xiàn)。 來自 庫下載 （四）外銷收入的比較：離岸價： FOB、成本 +運費： CFR、到岸價： CIF 會 計 稅 法 1．企業(yè)向銀行交單時確認收入： 2．離岸價：貨物于指定裝運港越過船舷時。 來自 庫下載 視同銷售計稅金額的確定： 按納稅人當月同類貨物的平均銷售價格確定； 按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定； 來自 庫下載 按組成計稅價格確定： （ 1）營業(yè)稅計稅價格 =成本 （ 1+成本利潤率） 247。 （準則中改為當期損益） 甲企業(yè)長期股權(quán)投資的計稅成本與會計成本相同，不作任何處理；乙企業(yè)重組過程中形成的股本溢價，不并入所得額征稅，也不作任處理； 債務(wù)人發(fā)生的債務(wù)重組損失不得稅前扣除。 不同的： 對固定資產(chǎn)重估后的新增加值，無論是否提折舊，均需要按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅，印花稅。 企業(yè)接受捐贈的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營中使用時，可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷額。 ③如果工會經(jīng)費不提取，但使用了工會經(jīng)費內(nèi)容，不可稅前扣除。 來自 庫下載 （三）無法支付的款項： 會 計 稅 務(wù) “資本公積－其他資本公積”（原通過“營業(yè)外收入”）。 來自 庫下載 免征企業(yè)所得稅： （ 1）中儲糧總公司及其直屬糧庫的財政補貼收入免征； （ 2）軟件產(chǎn)業(yè) 3%，不征； （ 3）集成電路 3%，不征； （ 4） 2001年出口紡織品，服裝，鞋，箱包，玩具，機電和高新技術(shù)商品一般貿(mào)易出口收匯增加的貼息，免稅。 例： 來自 庫下載 從會計角度，交易實質(zhì)上是房地產(chǎn)公司將房產(chǎn)作抵押，向工行借5000萬，借款期限為三年，支付利息 600萬。 來自 庫下載 （二）消費稅 納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品和在建工程，管理部門，非生產(chǎn)機構(gòu)，提供勞務(wù)以及用于饋贈，贊助，集