20xx年3月《避稅與反避稅-兼評企業(yè)所得稅法特別納稅調(diào)整規(guī)則》培訓(xùn)講義-文庫吧
2025-04-15 02:00 本頁面
【正文】 濟(jì)特區(qū)外商投資企業(yè)與關(guān)聯(lián)公司交易業(yè)務(wù)稅務(wù)管理的暫行辦法 》 – 1991年 《 中華人民共和國外商投資企業(yè)與外國企業(yè)所得稅法 》及其實(shí)施細(xì)則 – 1992年 《 國家稅務(wù)局關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理實(shí)施辦法 》 (國稅發(fā)［ 1992 ］ 237號 )及其貫徹通知 (國稅發(fā)［ 1992 ］242號 ) – 1993年 《 中華人民共和國稅收征管法 》 及其實(shí)施細(xì)則、貫徹通知 – 1998年 《 關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理規(guī)程 》 (國稅發(fā)［ 1998 ］059號 )為［ 2020］ 143號代替 – 2001年新征管法及 2002年新征管法細(xì)則 – 2020年 APA 實(shí)施規(guī)則［ 2020］ 118號 – 資本密度調(diào)整、賬務(wù)調(diào)整、單一功能等文件 – 2020年 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 史上戰(zhàn)況 ? 19912002 審計(jì) 8704戶，結(jié)案 4525戶 調(diào)增應(yīng)納稅所得額 200多億元人民幣 補(bǔ)稅 16億多 史上戰(zhàn)況 ? 2002年審計(jì)調(diào)查 1287戶，結(jié)案 628戶，調(diào)增應(yīng)納稅稅所得額 ，調(diào)整征稅 ? 2020年全國共對 1689戶企業(yè)進(jìn)行了轉(zhuǎn)讓定價(jià)反避稅審計(jì)調(diào)查，結(jié)案 1710戶，共調(diào)增應(yīng)納稅所得額 ，調(diào)整征稅 ? 2020年度共調(diào)查 1048戶企業(yè) ,結(jié)案 741戶，調(diào)增應(yīng)納稅所得額 ，調(diào)整征稅 近年戰(zhàn)況 ? 2020年 533戶立案，結(jié)案 361戶，彌補(bǔ)虧損 ，調(diào)增應(yīng)納稅所得額 4203億元，補(bǔ)稅 （所得稅及流轉(zhuǎn)稅） ? 2020年 APA簽訂 18個(gè)單邊（其中一個(gè)為上海、福建及廈門三地四公司單邊APA）， 1個(gè)雙邊（第一個(gè)）， 5個(gè)雙邊及 7個(gè)單邊正在進(jìn)行中 近年戰(zhàn)況 2020年 TP： 立案： 257 結(jié)案： 177 補(bǔ)虧： ? 調(diào)增應(yīng)納稅所得額： ? 補(bǔ)稅： ? 平均個(gè)案補(bǔ)稅： 384萬元 ? 個(gè)案補(bǔ)稅超千萬元案件： 13個(gè)，補(bǔ)稅 占全年補(bǔ)稅額的 73% APA：完成 3個(gè)單邊，中美第一個(gè)雙邊 APA，進(jìn)行時(shí) 3雙，7單 MAP：首次成功，山東及江蘇兩個(gè) TP案 比較新鮮的那牛 ? 2020年，立案 192戶，結(jié)案 174戶，彌補(bǔ)虧損 ，調(diào)增應(yīng)納稅所得額 ，補(bǔ)稅 10億元 ? 跟蹤管理調(diào)整 27戶，彌補(bǔ)虧損 ，補(bǔ)稅 ? 江蘇出現(xiàn)超億元案 ? 貴州反避稅第一案勝訴 ? APA，共簽訂了 3個(gè)雙邊 APA， 7個(gè)單邊 APA，正在進(jìn)行中 5個(gè)雙邊， 7個(gè)單邊 APA ? 廈門地稅第一個(gè)單邊 APA ? MAP，完成 3個(gè) 大事記 (非完全版 ) ? 1988年第一個(gè)全國性反避稅文件 ? 1991年第一次在法律中明確反避稅原則 (外企所得稅法 ) ? 1996年左右成立反避稅處 ? 1998年 59號文件第一個(gè)操作指南 ? 1998年開始全國聯(lián)查；廈門第一個(gè)單邊 APA ? 2020年內(nèi)部審批制，高度集中管理 ? 2020年第 1個(gè) BAPA ? 2020年第 1個(gè) MAP成功 ? 2020年第 1 個(gè)超億調(diào)整案，第 1 個(gè)法律訴訟案 ? 2020年企業(yè)所得稅法 拓寬反避稅領(lǐng)域 我國反避稅法規(guī)體系 —看上去很美 ? 身材好 (層級合理 ):法律 \法規(guī) \規(guī)范性文件 ? 有內(nèi)在 (范圍拓展 ):法律 :由原來的一條上升至一章 (八條 ) – 轉(zhuǎn)讓定價(jià)條款全新整合 (TP) – 新加受控外國公司稅制 (CFC) – 新加資本弱化 (THINCAP) – 新加一般反避稅條款 (GAAR) ? 剛?cè)岵?jì) (剛性增強(qiáng) ) – 相關(guān)資料管理辦法及懲罰條款 ? 做洋務(wù)的 (國際慣例與國情相結(jié)合 ) 半壁江山之轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制 ? 專門條款 – 法 (4\ 8, TP4144) – 條例 :(7\15, TP109115) ? 支持條款 – 法 :利息 (罰息 )條款 (48) – 條例 :利息 (罰息 )條款 (121122) – 條例 :追溯條款 (123) 江山代有才人出 (TP NEW) ? 調(diào)整對象拓寬：關(guān)聯(lián)方 (411) ? 國際新潮 (CCA)(412\112)(DOC.) ? 協(xié)力義務(wù)強(qiáng)化 (43\114) – 同期資料 – 企業(yè)、關(guān)聯(lián)方、第三方 ? 核定銜接 (44\115) ? 利息之罰 (48\121,122) 轉(zhuǎn)讓定價(jià)之核心價(jià)值 ? ALP原則 :法之第 41條第一款： – 企業(yè)與其 關(guān)聯(lián)方 之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則 而減少企業(yè)或者其 關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額 的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。 ? 條例第 110條 : – 是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方 ,按照公平成交價(jià)格和營業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來遵循的原則 轉(zhuǎn)讓定價(jià)之核心價(jià)值 ? ―熟人不講理 ”
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