《新企業(yè)所得稅法講解》劉磊處長講義-文庫吧
2025-04-14 21:25 本頁面
【正文】 所得，適用稅率為 20％ 。 新企業(yè)所得法講解 國 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 稅率 ?現(xiàn)行內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅率較多 ， 也比較混亂 。內(nèi)資企業(yè)法定稅率是 33%。 同時 ， 對年應(yīng)納稅所得額較低者還有 18%和 27%兩檔低稅率 。 另外 ， 對國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè) ， 以及經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)減按 15%的稅率征收所得稅 。 ?外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅稅率為 30%， 另加地方所得稅 3%。 同時 ， 外資企業(yè)還有 15%、 24%的區(qū)域優(yōu)惠稅率 。 新企業(yè)所得法講解 國 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 財政收入影響情況表 項 目 影響收入額 實施新稅法對收入的影響 927億元 其中：內(nèi)資企業(yè) 1340億元 外資企業(yè) +413億元 新企業(yè)所得法講解 國 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 第二章 應(yīng)納稅所得額 第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額 ， 減除不征稅收入 、 免稅收入 、 各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額 ， 為應(yīng)納稅所得額 。 應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入 免稅收入或所得－扣除－允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 ?收入總額 ?不征稅收入 ?免稅收入 ?扣除 ?虧損彌補(bǔ) ?應(yīng)納稅所得額 新企業(yè)所得法講解 國 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入 ， 為收入總額 。 包括： （ 一 ） 銷售貨物收入； （ 二 ） 提供勞務(wù)收入； （ 三 ） 轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入； （ 四 ） 股息 、 紅利收入等權(quán)益性投資收益； （ 五 ） 利息收入； （ 六 ） 租金收入； （ 七 ） 特許權(quán)使用費收入； （ 八 ） 接受捐贈收入； （ 九 ） 其他收入 。 新企業(yè)所得法講解 國 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入： （ 一 ） 財政撥款； （ 二 ） 依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費 、 政府性基金； （ 三 ） 國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入 。 新企業(yè)所得法講解 國 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的 、 合理的支出 ， 包括成本 、 費用 、稅金 、 損失和其他支出 ， 準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除 。 第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出 ，在年度利潤總額 12％ 以內(nèi)的部分 ， 準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除 。 新企業(yè)所得法講解 國 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 第十條 在計算應(yīng)納稅所得額時 ， 下列支出不得扣除： （ 一 ） 向投資者支付的股息 、 紅利等權(quán)益性投資收益款項； （ 二 ） 企業(yè)所得稅稅款； （ 三 ） 稅收滯納金； （ 四 ） 罰金 、 罰款和被沒收財物的損失； （ 五 ） 本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出； （ 六 ） 贊助支出； （ 七 ） 未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出； （ 八 ） 與取得收入無關(guān)的其他支出 。 新企業(yè)所得法講解 國 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 第十一條 在計算應(yīng)納稅所得額時 ， 企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊 ， 準(zhǔn)予扣除 。 下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除： （ 一 ） 房屋 、 建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)； （ 二 ） 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)； （ 三 ） 以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)； （ 四 ） 已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； （ 五 ） 與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)； （ 六 ） 單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地； （ 七 ） 其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn) 。 新企業(yè)所得法講解 國 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 第十二條 在計算應(yīng)納稅所得額時 ， 企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用 ， 準(zhǔn)予扣除 。 下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除： （ 一 ） 自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)； （ 二 ） 自創(chuàng)商譽； （ 三 ） 與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)； （ 四 ） 其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn) 。 新企業(yè)所得法講解 國 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 第十三條 在計算應(yīng)納稅所得額時 ， 企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用 ， 按照規(guī)定進(jìn)行攤銷 ， 準(zhǔn)予扣除： （ 一 ） 已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出； （ 二 ） 租入固定資產(chǎn)的改建支出； （ 三 ） 固定資產(chǎn)的大修理支出； （ 四 ） 其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出 。 第十四條 企業(yè)對外投資期間 ， 投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除 。 新企業(yè)所得法講解 國 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 第十五條 企業(yè)使用或者銷售存貨 ， 按照規(guī)定計算的存貨成本 ， 準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除 。 第十六條 企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn) ， 該項資產(chǎn)的凈值 ， 準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除 。 第十七條 企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時 ， 其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利 。 第十八條 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損 ， 準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn) ， 用以后年度的所得彌補(bǔ) ， 但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年 。 新企業(yè)所得法講解 國 家 稅 務(wù) 總 局 所 得 稅 管 理 司 第十九條 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得 ， 按下列方法計算其應(yīng)納稅所得額： （ 一 ） 股息 、 紅利等權(quán)益性投資收益和利
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