所得稅匯算納稅調(diào)整問題列舉-wenkub.com
2025-05-11 01:18 本頁面
【正文】 結(jié)論：從稅收籌劃的角度看，有時形式比實質(zhì)更重要。 ? 所得稅 —— 《 國家稅務總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知 》 （國稅函 [2021]875號）：采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。 (二 )公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提建造費用。 ? 實質(zhì)重于形式 —— 企業(yè)應當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。不能提供相關(guān)材料的，支付的服務費用不得稅前扣除。 ? 第四十二條 企業(yè)可以向稅務機關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務往來的定價原則和計算方法，稅務機關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認后，達成預約定價安排。 ? 第八條 企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。 2021/6/17 13 五、成本費用超支 ? 業(yè)務招待費：超過本年度銷售（營業(yè)）收入的%，且最多只能列支 60%（二者孰低法）（ 永久性差異 ） ? 廣告宣傳費：超過本年度銷售（營業(yè)）收入15%的部分，只能在以后年度扣除（ 時間性差異 ） 。上年末有余額的應先使用（ 時間性差異、永久性差異 ） ? 備注： A、 《 國務院關(guān)于大力推進職業(yè)教育改革與發(fā)展的決定 》（國發(fā) [2021]16號）：五、 ％ 足額提取教育培訓經(jīng)費，從業(yè)人員技術(shù)要求高、培訓任務重、經(jīng)濟效益較好的企業(yè)，可按 ％ 提取，列入成本開支。同時廢止 《 工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù) 》 。 三、不合規(guī)票據(jù) —— 永久性差異 2021/6/17 8 四、重分類調(diào)整 —— 永久性差異 ? （ 1）企業(yè)在工資表中發(fā)放的午餐補貼、交通補貼、防暑降溫費，應從工資薪金中扣除，調(diào)整入職工福利費 ? 備注： 《 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知 》 （國稅函 〔 2021〕 3號）：三、關(guān)于職工福利費扣除問題 《 實施條例 》 第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容： …… （二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工 防暑降溫費 、職工困難補貼、救濟費、職工 食堂經(jīng)費 補貼、職工 交通補貼 等。 B、 《 國家稅務總局關(guān)于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知 》 （國稅發(fā) [2021]80號）：八、（二）落實管理和處罰規(guī)定。主講人 吳躍云 2021/6/10 2021/6/17 2 主要內(nèi)容 ? （一） 非本期費用 ? （二） 與收入無關(guān) ? （三） 不合規(guī)票據(jù) ? （四） 重分類調(diào)整 ? （五） 成本費用超支 ? （六） 資產(chǎn)損失處理 ? （七） 營業(yè)稅及附加 ? （八） 關(guān)聯(lián)業(yè)務往來 ? （九） 預收房款毛利 ? （十） 會稅原則差異 2021/6/17 3 一、非本期費用 ? （ 1）本年度由期間費用列支的以前年度費用（所屬期間往年、發(fā)票日期非本期） —— 永久性差異。在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別
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