所得稅匯算納稅調(diào)整問題列舉-在線瀏覽
2025-07-18 01:18本頁面
【正文】 業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知 》 （國稅函 〔 2021〕 3號）：三、關(guān)于職工福利費扣除問題 《 實施條例 》 第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容： …… （二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費補(bǔ)貼、職工 防暑降溫費 、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費、職工 食堂經(jīng)費 補(bǔ)貼、職工 交通補(bǔ)貼 等。 2021/6/17 10 五、成本費用超支 ? 工資及工會經(jīng)費：本年度計提工資薪金未實際發(fā)放部分，已計提未撥繳或超比例撥繳的工會經(jīng)費（ 時間性差異 ） ? 備注： A、 《 中華人民共和國工會法 》 （ 2021年修正）第四十二條 工會經(jīng)費的來源： …… （二）建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)按每月全部職工工資總額的 百分之二 向工會撥繳的經(jīng)費。同時廢止 《 工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù) 》 。 2021/6/17 11 五、成本費用超支 ? 職工福利費：發(fā)生時計提，實際列支數(shù)超過按本年實際發(fā)放工資薪金 14%的部分，上年末有余額的應(yīng)先使用（ 永久性差異 ） ? 備注： 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知 》 （國稅函 [2021]98號）： 四、關(guān)于以前年度職工福利費余額的處理 …… 企業(yè) 2021年以前按照規(guī)定計提但尚未使用的職工福利費余額， 2021年及以后年度發(fā)生的職工福利費，應(yīng)首先沖減上述的職工福利費余額，不足部分按新稅法規(guī)定扣除；仍有余額的，繼續(xù)留在以后年度使用。上年末有余額的應(yīng)先使用（ 時間性差異、永久性差異 ） ? 備注： A、 《 國務(wù)院關(guān)于大力推進(jìn)職業(yè)教育改革與發(fā)展的決定 》（國發(fā) [2021]16號）：五、 ％ 足額提取教育培訓(xùn)經(jīng)費，從業(yè)人員技術(shù)要求高、培訓(xùn)任務(wù)重、經(jīng)濟(jì)效益較好的企業(yè)，可按 ％ 提取，列入成本開支。仍有余額的，留在以后年度繼續(xù)使用。 2021/6/17 13 五、成本費用超支 ? 業(yè)務(wù)招待費：超過本年度銷售（營業(yè)）收入的%，且最多只能列支 60%（二者孰低法）（ 永久性差異 ） ? 廣告宣傳費：超過本年度銷售（營業(yè)）收入15%的部分，只能在以后年度扣除（ 時間性差異 ） 。 2021/6/17 14 五、成本費用超支 ? 捐贈支出：應(yīng)與具有接受捐贈資格（由財政、稅務(wù)、民政部門按期發(fā)文確認(rèn)）的單位（公益性社團(tuán)或縣級以上政府部門）簽訂捐贈協(xié)議、取得接收捐贈單位的正規(guī)收據(jù)，并不得超過當(dāng)年利潤總額的 12%（ 永久性差異 ） ? 備注： 《 四川省財政廳省國稅局省地稅局省民政廳關(guān)于公布 2021年獲得公益性捐贈稅前扣除資格的基金會和社會團(tuán)體名單的通知 》 (川財稅 [2021]31號 ) 2021/6/17 15 四、成本費用超支 ? 捐贈支出：應(yīng)與具有接受捐贈資格（由財政、稅務(wù)、民政部門按期發(fā)文確認(rèn)）的單位（公益性社團(tuán)或縣級以上政府部門）簽訂捐贈協(xié)議、取得接收捐贈單位的正規(guī)收據(jù)，并不得超過當(dāng)年利潤總額的 12%（ 永久性差異 ） ? 備注： 四川省財政廳省
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