所得稅匯算納稅調(diào)整問題列舉-文庫吧資料
2025-05-23 01:18本頁面
【正文】 常的勞務(wù)費用進行稅務(wù)處理。 ? 備注： A、 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 第四十一條 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。 （本辦法自 2021年 1月 1日 起施行） ? （ 3）本年計提或沖銷壞賬準備（資產(chǎn)減值準備）應(yīng)作納稅調(diào)整（ 時間性差異 ） 2021/6/17 17 七、營業(yè)稅及附加 —— 時間性差異 ?本年按結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)收入計提營業(yè)稅及附加（ 不含土增稅 ） 與本年實際預(yù)收房款應(yīng)計提數(shù)之間的差額 ， 以及計提未繳納土增稅暫不能扣除 ， 應(yīng)做納稅調(diào)整 ?備注： 《 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法 》（ 國稅發(fā) [2021]31號 ） ：第十二條 企業(yè)發(fā)生的期間費用 、 已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本 、 營業(yè)稅金及附加 、土地增值稅準予當期按規(guī)定扣除 。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。 備注： 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 》第四十四條 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入 15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ? C、 《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知 》（財稅 [2021]1號）：一、關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策 （四）軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 ? B、 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知 》（國稅函 [2021]98號）：五、關(guān)于以前年度職工教育經(jīng)費余額的處理 對于在 2021年以前已經(jīng)計提但尚未使用的職工教育經(jīng)費余額， 2021年及以后新發(fā)生的職工教育經(jīng)費應(yīng)先從余額中沖減。 2021/6/17 12 五、成本費用超支 ? 職工教育經(jīng)費：實際列支數(shù)超過本年實際發(fā)放工資薪金 %的部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ? C、 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告 》 （ 2021年第 30號）：自 2021年 1月 1日起，在委托稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，也可憑合法、有效的 工會經(jīng)費代收憑據(jù) 依法在稅前扣除。 ? B、 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告 》 （ 2021年第 24號）：自 2021年 7月 1日起，企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額 2%的部分，憑工會組織開具的 《 工會經(jīng)費收入專用收據(jù) 》 在所得稅前扣除。 2021/6/17 9 四、重分類調(diào)整 —— 永久性差異 ?（ 2）企業(yè)為銷售房屋舉行營銷推廣活動，購買糕點、飲料、獎品等支出，應(yīng)從業(yè)務(wù)宣傳費調(diào)整入業(yè)務(wù)招待費 ?（ 3）企業(yè)報銷客戶、專家、記者、銷售代理人員差旅費，應(yīng)調(diào)整入業(yè)務(wù)招待費 。如： 工會經(jīng)費收入專用收據(jù) （或：工會經(jīng)費代收憑據(jù)）、 公益救濟性捐贈專用票據(jù) 、 社會團體會費專用票據(jù) 、社會保險費專用票據(jù) 、 住房公積金匯補繳書 、 銀行收費憑證 、 銀行利息回單 、 稅收通用繳款書 （或：電子繳稅付款憑證） 、工資發(fā)放表 等，但解放軍通用收費票據(jù)、武警部隊通用收費票
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