【正文】 潤率 =利潤總額 247。 ? 如果營業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用變動率與前期相差較大，可能存 ? 成本費(fèi)用率 =（本期營業(yè)費(fèi)用 +本期管理費(fèi)用 +本期財(cái)務(wù)費(fèi)用）247。 主營業(yè)務(wù)收入） 100% ? ? 營業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用變動率 =〔 本期營業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用－基期營業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用 〕247。 ? ? 主營業(yè)務(wù)費(fèi)用變動率 =（本期主營業(yè)務(wù)費(fèi)用－基期主營業(yè)務(wù)費(fèi)用） 247。 基期主營業(yè)務(wù)成本 100%，其中：主營業(yè)務(wù)成本率=主營業(yè)務(wù)成本 247。 本期產(chǎn)成品成本 100% ? 分析單位產(chǎn)品當(dāng)期耗用原材料與當(dāng)期產(chǎn)出的產(chǎn)成品成本比率，判斷納稅人是否存在帳外銷售問題、是否錯誤使用存貨計(jì)價(jià)方法、是否人為調(diào)整產(chǎn)成品成本或應(yīng)納所得額等問題。 ? （一）收入類評估分析指標(biāo)及其計(jì)算公式和指標(biāo)功能 ? 主營業(yè)務(wù)收入變動率 =（本期主營業(yè)務(wù)收入－基期主營業(yè)務(wù)收入） 247。 評估方法 ? 申報(bào)數(shù)據(jù)與預(yù)警值比較；與財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)比較、與同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)或類似行業(yè)同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較；與歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向比較。納稅評估分析時(shí)，要綜合運(yùn)用各類指標(biāo)，并參照評估指標(biāo)預(yù)警值進(jìn)行配比分析。 三、主要申報(bào)財(cái)務(wù)及稅收指標(biāo)分析 ? （一）納稅評估分析指標(biāo)、對象及方法； ? （二）收入類申報(bào)指標(biāo)分析； ? （三）成本類申報(bào)指標(biāo)分析； ? （四）費(fèi)用類申報(bào)指標(biāo)分析； ? （五）利潤類申報(bào)指標(biāo)分析； ? （六）申報(bào)指標(biāo)的配比分析。 ? 國稅函 〔 2021〕 678號：建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的 2%向工會撥交的經(jīng)費(fèi)，憑工會組織開具的 工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù) 在稅前扣除。 ? 工會經(jīng)費(fèi)還是按工資總額計(jì)提。那么十九行以 80萬元為基數(shù)計(jì)算： 80/（ 1－被投資企業(yè)稅率） 被投資企業(yè)稅率。 （四）投資收益填報(bào)分析 ? 新申報(bào)表第十九行該如何理解？ 十九行中說，應(yīng)補(bǔ)稅投資收益是彌補(bǔ)以前年度虧損減去免稅所得后的應(yīng)補(bǔ)稅投資收益余額計(jì)算的所得稅額。 ? 假設(shè)：開發(fā)產(chǎn)品賬面成本 100萬元，出租同期的對外銷售價(jià)格為 150萬元，如轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)，折舊方法為： 20年折舊期，若使用兩年后，對外售價(jià)為 180萬元，問題如下： ? 企業(yè)所得稅和營業(yè)稅如何交納？ （三）非貨幣性交易收益的填報(bào)分析 ? 企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的帳面價(jià)值減去收到的補(bǔ)價(jià)，再加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入帳價(jià)值。我公司的產(chǎn)品非最終消費(fèi)品，提供樣品是開發(fā)新用戶所必須的，因此，我們認(rèn)為我公司提供樣品與制定稅法所要規(guī)范的提供樣品行為是有質(zhì)的區(qū)別的，不應(yīng)征稅。公司必須根據(jù)不同客戶的要求生產(chǎn)適應(yīng)他們工藝的產(chǎn)品，但由于客戶對指標(biāo)要求不同，每一個新客戶在訂貨前都必須進(jìn)行應(yīng)用試驗(yàn)。 ? （ 2）納稅人銷售貨物給購貨方的回扣，其支出不得在所得稅前列支 。而且，新文件規(guī)定，納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)中發(fā)生的現(xiàn)金折扣可以計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 （一）折扣折讓銷售與現(xiàn)金折扣分析 ? 新文件規(guī)定：納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)中發(fā)生的現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，其他折扣以及銷售退回，一律以凈額反映在“主營業(yè)務(wù)收入”。 （五） 《 企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表 》 中，第 10行“實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額”下 增加 “其中：查補(bǔ)稅額” 一行 ，作為第 11行，填報(bào)納稅人本期查補(bǔ)入庫的企業(yè)所得稅稅額。 ? （三） 《 工資薪金和工會經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表 》 中，“工效掛鉤企業(yè)”第 7行“實(shí)際發(fā)放額”項(xiàng)下 增加“其中：批準(zhǔn)的工效掛鉤工資總額”一行 ，作為第 8行，填報(bào)納稅人經(jīng)批準(zhǔn)的工效掛鉤工資總額。 ? 二、關(guān)于申報(bào)表的修改 ? （一） 《 免稅所得及減免稅明細(xì)表 》 增加第 65行“四、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、上海浦東新區(qū)低稅率”。 ? （十） 《 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（適用于核定征收企業(yè)） 》 第一行“收入總額”，是指全部應(yīng)稅收入，不包括免稅所得以及事業(yè)單位的免稅項(xiàng)目收入。 ? （八） 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 》 附表十 《 境外所得稅抵扣計(jì)算明細(xì)表 》 第 6列“法定稅率”，填報(bào)納稅人境內(nèi)適用的稅率，即適用 15%稅率的地區(qū)，填報(bào) 15%，其他地區(qū)填報(bào) 33%。 ? （六） 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 》 附表一（ 1）《 銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表 》 第 29行“其他”，填報(bào)內(nèi)容包括納稅人本年度發(fā)生的 調(diào)整以前年度收益 的事項(xiàng)。在 2021年度納稅申報(bào)時(shí)， 《 工資薪金和工會經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表 》 統(tǒng)一按計(jì)稅工資政策調(diào)整前的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行填報(bào)， 2021年 712月提高稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)后的 差額在 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 》 附表五 《 納稅調(diào)整減少項(xiàng)目明細(xì)表 》 第17行項(xiàng)下填報(bào) 。 ? （四）福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策調(diào)整試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)，按財(cái)稅 [2021]111號要求進(jìn)行試點(diǎn)的（浙江省、廣東省等 ），其年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將按支付給殘疾職工 工資額計(jì)算的加計(jì)扣除的部分，換算為減免稅額 ，并填報(bào)在 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 》 附表七 《 免稅所得及減免稅明細(xì)表 》 第 43行中。 ? （二）依據(jù)現(xiàn)行政策所有企業(yè)適用 15%稅率的地區(qū)，企業(yè)在填報(bào) 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 》 、 《 企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表 》 時(shí)，“適用稅率”行填寫 15%的稅率。 ? 匯算清繳工作結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)組織開展企業(yè)所得稅納稅評估和檢查。 ? 企業(yè)未按規(guī)定期限辦理年度所得稅申報(bào)，且未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報(bào)的，除責(zé)令其限期申報(bào)外，可處以 2021元以下的罰款；逾期仍不申報(bào)的，可處以 2021元以上 1萬元以下的罰款 。 ? 對企業(yè)報(bào)送的有關(guān)資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般從以下幾個方面審核： ? （ 1）