所得稅匯算納稅調(diào)整問題列舉-展示頁
2025-05-27 01:18本頁面
【正文】 據(jù)（無套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章）、普通收據(jù)不能用于稅前扣除。在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。 舉例：廣告費(fèi) 2021/6/17 4 二、與收入無關(guān) —— 永久性差異 ? 因銷售房屋需要贈(zèng)送客戶物管費(fèi)（有發(fā)票） ? 主管行政機(jī)關(guān)罰款、稅收滯納金（有票據(jù)） ? 報(bào)銷未在本企業(yè)領(lǐng)取工資的房產(chǎn)行業(yè)員工相關(guān)費(fèi)用（如差旅費(fèi)等，有發(fā)票） ? 員工福利性商業(yè)保險(xiǎn)（有發(fā)票） 2021/6/17 5 三、不合規(guī)票據(jù) —— 永久性差異 ? 非經(jīng)營(yíng)性收據(jù)（房管局出具，注：代收宣傳策劃費(fèi)等） —— 暫未調(diào)整 ? 老帶新客戶購(gòu)物卡以多次購(gòu)買大額勞保、清潔、洗滌、文具、辦公用品等形式列支（沒有具體明細(xì)，有發(fā)票） —— 完善手續(xù) ? 取得會(huì)務(wù)費(fèi)發(fā)票，后面缺少會(huì)議通知 —— 完善手續(xù) ? 取得非收款單位在稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)買的正規(guī)發(fā)票 ? 取得代開房屋租賃發(fā)票，應(yīng)由房東承擔(dān)的稅費(fèi)票據(jù) ? 取得老帶新客戶簽收勞務(wù)費(fèi)的發(fā)放表（已代扣個(gè)稅） ? 取得消防部隊(duì)培訓(xùn)費(fèi)票據(jù)（武警內(nèi)部使用，不屬于發(fā)票） 2021/6/17 6 備注： A、 《 中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法 》 （ 2021年修訂）：第二十一條 不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。主講人 吳躍云 2021/6/10 2021/6/17 2 主要內(nèi)容 ? （一） 非本期費(fèi)用 ? （二） 與收入無關(guān) ? （三） 不合規(guī)票據(jù) ? （四） 重分類調(diào)整 ? （五） 成本費(fèi)用超支 ? （六） 資產(chǎn)損失處理 ? （七） 營(yíng)業(yè)稅及附加 ? （八） 關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來 ? （九） 預(yù)收房款毛利 ? （十） 會(huì)稅原則差異 2021/6/17 3 一、非本期費(fèi)用 ? （ 1）本年度由期間費(fèi)用列支的以前年度費(fèi)用（所屬期間往年、發(fā)票日期非本期） —— 永久性差異。 舉例：汽油費(fèi) ? （ 2）本年度由期間費(fèi)用列支的以后年度費(fèi)用（所屬期間跨年、發(fā)票日期為本期） —— 時(shí)間性差異 。 B、 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知 》 （國(guó)稅發(fā) [2021]80號(hào)）：八、（二）落實(shí)管理和處罰規(guī)定。 三、不合規(guī)票據(jù) —— 永久性差異 2021/6/17 7 備注： C、符合規(guī)定的憑證（合法有效憑證），是指： （一）支付給境內(nèi)單位或個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或個(gè)人開具的 發(fā)票為合法有效憑證； （二）支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或政府性基金，以開具的 財(cái)政票據(jù) 為合法有效憑證；如： 政府非稅收入通用票據(jù) 、 建設(shè)項(xiàng)目報(bào)建費(fèi)票據(jù) 、維修資金交款憑證 （三）支付給境外單位或個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或個(gè)人的 簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求其提供 境外公證 機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明； （四）其他合法有效憑證。 三、不合規(guī)票據(jù) —— 永久性差異 2021/6/17 8 四、重分類調(diào)整 —— 永久性差異 ? （ 1）企業(yè)在工資表中發(fā)放的午餐補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)，應(yīng)從工資薪金中扣除，調(diào)整入職工福利費(fèi) ? 備注： 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企
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