【正文】 而且，國稅發(fā)[2021]82號文件已經取消了加計扣除的審批。如果存在取得發(fā)票方面問題，也是違反發(fā)票管理規(guī)定，不應影響稅前扣除。按照稅法規(guī)定，發(fā)票是證明扣除項目真實的憑據，我單位該項費用的列支有相應的合同和付款憑證，其金額是確定的，符合稅法的確定性原則。差旅費的證明材料應包括：出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。 ? 對以上所得稅核查結論征求意見書如有異議，請予2021年 10月 20日以前以書面形式向我局回復，否則視同認可。 管理費用 — 付 **學院技術開發(fā)費 86000元不符合國稅發(fā)[1999]49號文 《 關于企業(yè)技術開發(fā)費稅前扣除管理辦法 》的規(guī)定，此項開發(fā)費用沒有省國稅局確認書，不能列支。 基期所得稅貢獻率 100% ? 6. ? 所得稅負擔變動率 =（評估期所得稅負擔率－基期所得稅負擔率） 247。 本期主營業(yè)務利潤） 100%。 ? 對產生疑點的納稅人可從以下三個方面進行分析：結合《 資產負債表 》 中“應付賬款”、“預收賬款”和“其他應付賬款”等科目的期初、期末數進行分析。 ? （七）主營業(yè)務收入變動率與主營業(yè)務成本變動率配比分析 ? 正常情況下二者基本同步增長 ,比值接近 1。 ? （五）主營業(yè)務收入變動率與主營業(yè)務利潤變動率配比分析 ? 正常情況下，二者基本同步增長。 基期主營業(yè)務利潤 100% ? 其他業(yè)務利潤變動率 =（本期其他業(yè)務利潤－基期其他業(yè)務利潤） 247。 本期主營業(yè)務成本 100%。 基期主營業(yè)務費用 100%，其中：主營業(yè)務費用率 =（主營業(yè)務費用 247。 ? 主營業(yè)務成本變動率 =（本期主營業(yè)務成本－基期主營業(yè)務成本） 247。 ? 是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時限履行申報納稅義務，各項納稅申報附送的各類抵扣、列支憑證是否合法、真實、完整；納稅申報主表、附表及項目、數字之間的邏輯關系是否正確，適用的稅目、稅率及各項數字計算是否準確，申報數據與稅務機關所掌握的相關數據是否相符；收入、費用、利潤及其他有關項目的調整是否符合稅法規(guī)定，申請減免緩抵退稅，虧損結轉、獲利年度的確定是否符合稅法規(guī)定并正確履行相關手續(xù)；與上期和同期申報納稅情況有無較大差異 。 納稅評估分析指標、對象及方法 ? 評估指標 ：是稅務機關篩選評估對象、進行重點分析時所選用的主要指標，分為通用分析指標和特定分析指標兩大類。 ? 從 2021年 1月 1日開始，職工教育經費按 ％計提。 那么，如果當年企業(yè)本身業(yè)務出現(xiàn)虧損怎么辦？如，分回應補稅投資收益是 100萬，而第十六行算出結果是 80萬，假設沒有免稅所得，那么十九行該以何為基數計算？ ? 如果第十六行算出結果是 80萬，那么企業(yè)本身的虧損就是－ 20萬了，應補稅投資收益為 80萬元。請問我們的理解是否正確？ ? 企業(yè)開發(fā)產品先出租再出售問題的討論 ? 按國稅發(fā) [2021]31號規(guī)定：開發(fā)企業(yè)將一切產品先出租再出售的，凡將開發(fā)產品轉作固定資產的，其租賃期間取得的價款應按租金確認收入的實現(xiàn)，出售時再按售固定資產確認收入的實現(xiàn)；凡未將開發(fā)產品轉作固定資產的，其租賃期間取得的價款應按租金確認收入的實現(xiàn)，出售時再按銷售開發(fā)產品確認收入的實現(xiàn)。 （二）視同銷售填報分析 ? 樣品視同銷售處理 ? 我公司生產的產品是一種金屬工業(yè)原料，每一個企業(yè)的的生產工藝不同，對原料的要求也不同。新申報表的“主營業(yè)務收入”實際就等于原申報表中的“銷售（營業(yè)）凈額”，廣告費和業(yè)務宣傳費的稅前扣除計算基數相應減少。 ? （四） 《 資產折舊、攤銷明細表 》 中，“本期資產折舊或攤銷額”列下 增加“計入其他”一列 ，作為第 7列，填報納稅人在應付福利費和其他業(yè)務支出等業(yè)務中核算的折舊或攤銷額。 ? （十一）實行應稅所得率核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，其經營期不足一年的， 按實際經營期累計的應納稅所得額換算成全年數額來確定適用稅率 ，適用稅率包括 27%、 18%兩檔優(yōu)惠稅率。 ? （七） 《 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 》 附表二（ 1）《 成本費用明細表 》 第 28行“其他”，填報內容包括納稅人本年度發(fā)生的 調整以前年度損失的事項 。 ? （五）從 2021年 7月 1日起計稅工資稅前扣除標準調整到人均 1600元 /月。 二、特別需要注意的幾個填報問題 ? （一）申報表的調整 ? （二）折扣折讓銷售與現(xiàn)金折扣分析 ? （三）視同銷售填報分析 ? （四）非貨幣性交易收益的填報分析 ? （五）投資收益填報分析 ? （六）技術開發(fā)費、計稅工資、教育經費的變化及填報分析 ? 一、申報表的有關填報口徑調整 ? （一）“查補的應納稅所得額”， 應為“查增的應納稅所得額”，是指查增的銷售收入等 應稅收入額扣減繳納所得稅前相應補繳的有關稅金及附加后的余額 。 （六）申報結果處理 ? 如發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定報齊有關附表、文件等資料，應責令限期補齊；對填報項目不完整的，應退回企業(yè)并責令限期補正。 ? 納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報的，可按照征管法及其實施細則的規(guī)定，辦理延期納稅申報。 ? 匯繳企業(yè)應根據匯算清繳的期限要求，對各個成員企業(yè)規(guī)定向匯繳企業(yè)報送規(guī)定的有關資料的期限。匯算清繳期間，稅務機關不應對匯算清繳年度的所得稅進行檢查，即使檢查發(fā)現(xiàn)問題，也只能作為納稅申報調整數額，不能處罰和加收滯納金。 ? 認真填好納稅申報表，按照規(guī)定的時間進行納稅申報。 ? 財稅字［ 1996］ 079號：企業(yè)將自己生產的產品用于在建工程、管理部門、非生產性機構、捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵等方面時，應視同對外銷售處理。 ? 企業(yè)年度內有些收入和收益，按照會計制度計入了利潤總額，但是按照稅法規(guī)定，屬于免稅收入，可以不需要計入應納稅所得額。