【正文】 適用于稅務師事務所經(jīng)過審核鑒證，對該企業(yè)編報的年度納稅申報表持有重大異議，不能確認企業(yè)具體納稅金額的情形。(參考文本見附件3)　　。企業(yè)可以據(jù)此辦理所得稅納稅申報或審批事宜?！　。骸　?1)由稅務師事務所所長和注冊稅務師簽名或蓋章；　　(2)載明稅務師事務所的名稱和地址，并加蓋稅務師事務所公章；　　(3)注明報告日期。注冊稅務師應當根據(jù)鑒證情況提出鑒證結論或鑒證意見。鑒證報告的審核過程及實施情況應當披露以下內容：　　(1)簡要評述與企業(yè)所得稅有關的內部控制及其有效性。鑒證報告應當載明收件人的全稱。鑒證報告應當包括：　　。 六、鑒證報告的出具　　　　，抵免額計算是否準確?！　?，是否符合稅務機關管理的有關要求?！　?四)免稅所得及減免稅的審核　　，并與企業(yè)所得稅年度申報表等有關賬表核對是否一致?！　。瑢徍瞬⒋_認企業(yè)本年度納稅申報前5個年度發(fā)生的尚未彌補的虧損額?！　?、補充醫(yī)療保險是否符合稅法規(guī)定的范圍和標準，稅前扣除金額的計算是否準確，并按稅法規(guī)定的范圍和標準相應調減應納稅所得額。　　(8)與取得收入無關的其他各項支出?！　?4)自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?。結合成本費用與資產(chǎn)及負債相關項目，審核企業(yè)的應納稅所得額是否剔除了下列按稅法規(guī)定不允許扣除的項目，并作出相應的納稅調整?！　?3)審核公益救濟性捐贈的稅前扣除的比例、標準和具體金額是否符合稅法的有關規(guī)定，并作出正確的稅務處理。　　(5)審核關聯(lián)公司項目，審核其租價是否符合正常交易原則。　　(1)評價租金支出的內部控制是否存在、有效且一貫遵守?！　?2)審核企業(yè)各項資產(chǎn)減值準備，是否按稅法的有關規(guī)定進行納稅調整。　　(3)審核所投保財產(chǎn)的使用情況，確認保險支出在資本性支出和收益性支出劃分的恰當性?！　?3)審核企業(yè)是否存在提取上繳管理費后不上交的情況?！　?4)審核是否存在應予處理而未處理、長期掛賬的待處理資產(chǎn)損溢，并作出相應的稅務處理。　　、毀損和報廢的審核。　?、趯儆趥鶆杖似飘a(chǎn)或死亡發(fā)生的壞賬，應特別關注所獲得財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償是否沖轉管理費用。對于超過上一年計提的壞賬準備部分，是否作為當期損失列支，少于上一年度計提的壞賬準備，是否計入本年度應納稅所得額?！　?1)根據(jù)備抵法和直接攤銷法的不同特點確定審核重點，注意企業(yè)壞賬的核算方法是否符合一貫性原則?！　?3)審核支付的傭金的金額是否符合稅法的有關規(guī)定，驗證稅前列支的銷售傭金計算的準確性?！　?3)審核企業(yè)列支的宣傳費支出是否符合稅法規(guī)定，并驗證稅前扣除金額計算的準確性?！　?3)審核企業(yè)列支的廣告費支出是否符合稅法規(guī)定，并驗證稅前扣除金額計算的準確性。特別關注該項目會計處理與稅務處理上的差異，審核是否按稅法的有關規(guī)定進行稅務處理?！　?l)獲取無形資產(chǎn)明細表，與有關賬戶、報表相核對，審核年初余額與上年度期末余額是否相符?！　?2)核對期初余額并驗算計提折舊的計算是否正確?！　?4)結合收入項目審核，核實業(yè)務招待費是否按照稅法規(guī)定進行稅務處理，并驗證列支限額計算的準確性?！　??！　?3)審核所有付息項目，核實其債務的性質、產(chǎn)生的原因、用途，確認付息債務項目的真實性和計算的準確性?！　?2)審核工會經(jīng)費稅前扣除是否取得專用收據(jù)?！　?6)企業(yè)工資薪金的支出按稅法的特殊規(guī)定進行處理的，其工資薪金的審核涉及下列事項：　?、賹徍耸欠穹嫌嘘P稅法規(guī)定適用范圍和條件，并獲取相關的文件和證明材料；　?、趯徍似髽I(yè)適用該項稅收規(guī)定的正確性，并確認按稅法規(guī)定在稅前扣除的工資薪金總額?！　、薰蛦T離退休、退職待遇的各項支出?！　、诟鶕?jù)國家或省級政府的規(guī)定為雇員支付的社會保障性繳款。　　(3)獲取工資薪金費用明細表，并與相關的明細賬和總賬核對。五、納稅調整的審核　　　　，確認各項目涉稅事項是否符合稅法的有關規(guī)定，并相應作出稅務處理?！　?2)審核董事會有關利潤分配的方案，結合有關賬戶、報表，確定股利的提取是否正確?！　?1)結合工資薪金費用的審核，確認應付工資金額的準確性。　　?！　?2)判斷選擇較大和異常的明細賬戶余額，審核其原始憑證并函證或追查至下一年度的明細賬，以確定其是否真實存在?！　　㈤L期借款的利息支出是否在稅前扣除。　　(十三)短期借款／長期借款／長期應付款的審核　　／長期借款／長期應付款明細表，并與明細賬，總賬核對一致?！　?，確認其預提額及其稅務處理是否正確。　　(4)審核已償還債券數(shù)額同應付債券借方發(fā)生額是否相符，如果發(fā)行債券時已作抵押或擔保，還應審核相關契約履行情況?！　??！　。约爸Ц独r賬務處理的正確性?！　?3)審核發(fā)行票據(jù)所收入現(xiàn)款的現(xiàn)金收據(jù)、匯款通知、送款簿和銀行對賬單。主要核對：　　(1)應付票據(jù)的期初余額；　　(2)本期增發(fā)與償還票據(jù)金額；　　(3)應付票據(jù)的期末余額；　　(4)票據(jù)到期日；　　(5)利息約定(利息率、期限、金額)?！　?。核對相關的發(fā)貨記錄或提供服務記錄，審核預收賬款轉銷是否及時、正確?！　?1)審核企業(yè)在結算日未處理的不相符的購貨發(fā)票及有材料入庫憑證但未收到的購貨發(fā)票，確認其入賬時間的正確性?！　?1)對于長期掛賬的金額，應重點審核企業(yè)資產(chǎn)和相關費用的合理性和準確性，發(fā)生的呆賬收益是否已按稅法規(guī)定作出相應的稅務處理?！　　⒂唵渭捌渲Ц俄椖渴欠癜炊惙ㄒ?guī)定繳納相關的稅收?！　?，應審核其合同、協(xié)議、原始單據(jù)并判斷其合理性。　　，審核價外費用是否合并申報應繳納的各項稅收?！　?，抽查其原始憑證，必要時進行函證，以確認其合理性和準確性。　　。　　(2)實地檢視庫存票據(jù)，確認賬實是否相符。　　，并作出正確的稅務處理。　　。　　，以確認約定資本支出的存在及影響?！　?，并追查其變動的原因及賬務處理是否正確，是否正確核算收益或損失?！　。骸　?1)審核有關的法律性文件，確認會計記錄中的財務數(shù)據(jù)與法律性文件及董事會紀要的授權批準是否相符?！　　⒖傎~核對，并對庫存的股票和債券進行盤點?！　?。　　(1)以現(xiàn)金購入的短期投資，按實際支付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費等相關費用，作為投資成本。　　(9)審核應稅消費品的“委托加工材料”明細賬，并結合加工合同及原始憑證，確認相關項目是否符合稅法的有關規(guī)定，并作出相應的稅務處理?！　?5)結合“原材料”、“其他業(yè)務收入－銷售材料收入”、“其他業(yè)務收入－加工收入”、“生產(chǎn)成本”明細賬，審核材料的去向和加工收入的來源，確認其相關項目是否符合稅法的有關規(guī)定，并作出相應的稅務處理?！　?1)審核存貨類明細賬的有關內容，重點審核“營業(yè)外支出”、“長期投資”、“應付股利”、“往來賬款”等賬戶，確認相關項目是否屬于稅法規(guī)定的視同銷售行為，并作出相應的稅務處理。　　(4)對加工中金額較大的材料項目，應通過函證或赴現(xiàn)場實地審核?！　　！　　！　　媱澇杀居媰r條件下，應以樣本的單位成本與存貨明細賬、存貨成本差異明細賬及購貨發(fā)票核對，并審核成本差異的正確性及差異分攤的合理性。　　。　　——選擇重要的存貨項目，適當時日進行實地盤點，并進行倒軋調節(jié)測試；測試時，應獲取有關存貨項目決算日與盤點日之間增減變動的全部會計記錄。　　(3)獲取并審核存貨盤點計劃及存貨盤點表，評價存貨盤點的可信程度?！　?，與相應的總分類賬戶余額核對。必要時，應抽查相關憑證，以佐證貨幣資金的金額是否正確，與相關記錄是否一致?！　?，獲取庫存現(xiàn)金盤點表和現(xiàn)金證明書?！　?，復核并分析是否需要進一步審核。　　(3)抽查期末(月、季或年)匯兌損益計算書，結合對外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、對外結算的外幣債權債務項目，審核計算匯兌損益項目的完整性、折算匯率的正確性、匯兌損益額計算的準確性、匯兌損益會計處理的適當性?！　?3)復核會計期間截止日應計利息計算表，審核其是否正確將應計利息收入列入本期損益?！　　！　?公司經(jīng)費)的具體項目是否符合稅法的有關規(guī)定，計算的金額是否準確?！　?，應按相關的納稅調整事項審核要點進行審核，并將審核出的問題反映在相關的納稅調整事項審核表中?！　?營業(yè))費用的傭金，是否符合稅法的有關規(guī)定?！　?六)稅收上應確認的其他成本費用的審核　　?！　?5)審核企業(yè)遭受自然災害或意外事故損失，是否扣除了已經(jīng)賠償?shù)牟糠?。　?1)審核固定資產(chǎn)、在建工程、流動資產(chǎn)非正常盤虧、毀損、報廢的凈損失是否減除責任人賠償，保險賠償后的余額是否已經(jīng)主管稅務機關認定?！　。欠癜春ｊP審定的完稅價格計算銷售成本?！　。⒆鞒鱿鄳幚??！　?3)確認完工產(chǎn)品數(shù)量是否真實正確?！　　s當產(chǎn)量法下，審核完工率和投料率及約當產(chǎn)量的計量是否正確；　　——定額法下，審核在產(chǎn)品負擔的料工費定額成本計算是否正確，并將定額成本與實際相比較，差異較大時應予調整；　　——材料成本法下，審核原材料費用是否在成本中占較大比重；　　——固定成本法下，審核各月在產(chǎn)品數(shù)量是否均衡，年終是否對產(chǎn)品實地盤點并重新計算調整；　　——定額比例法下，審核各項定額是否合理，定額管理基礎工作是否健全?！　　吧a(chǎn)成本”、“制造費用”的借方紅字或非轉入產(chǎn)成品的支出項目，并追查至有關的憑證，確認是否將加工修理修配收入、銷售殘次品、副產(chǎn)品、邊角料等的其他收入直接沖減成本費用而未計收入。　　(4)審核制造費用的分配標準是否合理?！　?。核實材料費用的分配對象是否真實，分配方法是否恰