特別納稅調(diào)整培訓(xùn)課程課件(47頁)-管理培訓(xùn)(編輯修改稿)
2024-09-24 08:22 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 獨(dú)立交易原則 與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偣餐l(fā)生的成本，達(dá)成成本分?jǐn)倕f(xié)議。 （ 1）集團(tuán)內(nèi)各成員公司作為成本分?jǐn)倕f(xié)議的參與方，其行為本身必須具有商業(yè)意義，值得投入和承擔(dān)一定風(fēng)險； （ 2）各成員的各種投入的價值要按獨(dú)立交易原則進(jìn)行計價； 21 一、轉(zhuǎn)讓定價 — 成本分?jǐn)倕f(xié)議 （ 3）對研發(fā)活動的末來收益有合理的預(yù)期，擁有經(jīng)濟(jì)所有權(quán)； （ 4）研發(fā)活動所分?jǐn)偟某杀九c研發(fā)活動帶來的收益要匹配一致 （ 5）加入、退出和終止成本分?jǐn)倕f(xié)議時，要與獨(dú)立方在同等條件下作出的選擇相同或類似。 22 一、轉(zhuǎn)讓定價 — 成本分?jǐn)倕f(xié)議 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偝杀緯r，在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求報送有關(guān)資料 違反上述規(guī)定其自行分?jǐn)偟某杀静坏迷谟嬎銘?yīng)納稅所得額時扣除。（條例一百一十二條） 23 一、轉(zhuǎn)讓定價 預(yù)約定價安排 法第四十二條 企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價原則和計算方法，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認(rèn)后，達(dá)成預(yù)約定價安排。 預(yù)約定價安排定義。是指企業(yè)就其未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價原則和計算方法，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，與稅務(wù)機(jī)關(guān)按照獨(dú)立交易原則協(xié)商、確認(rèn)后達(dá)成的協(xié)議。（條例一百一十三條） 24 一、轉(zhuǎn)讓定價 預(yù)約定價安排 ?單邊 預(yù)約定價 ? 雙邊預(yù)約定價 ? 多邊預(yù)約定價 25 一、轉(zhuǎn)讓定價 預(yù)約定價安排 預(yù)約定價意義 預(yù)約定價作用是合理確定跨國納稅人關(guān)聯(lián)交易的利潤和稅收，既維護(hù)國家的稅收利益，又避免稅務(wù)機(jī)關(guān)的事后調(diào)查調(diào)整，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，防止跨國重復(fù)征稅。 26 一、轉(zhuǎn)讓定價 預(yù)約定價安排 預(yù)約定價 安排 程序 第一階段 : 預(yù)約會談 第二階段 : 正式書面申請 第三階段 : 審核與評估 第四階段 : 磋 商 第五階段 : 簽訂安排 第六階段 : 執(zhí)行及監(jiān)控 27 一、轉(zhuǎn)讓定價 — 資料提供 轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查的過程其實也就是一個循環(huán)的不斷地獲取信息、分析信息、利用信息的過程。某一個信息的分析結(jié)果很可能帶來另一個信息的需求，也可能否定另一個信息的分析結(jié)果。 28 一、轉(zhuǎn)讓定價 — 資料提供 反避稅工作中所需的數(shù)據(jù)信息主要包括兩類： 一類是 :企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)信息 ,主要包括：基礎(chǔ)登記信息、各類納稅申報表、企業(yè)所得稅匯算清繳資料、關(guān)聯(lián)關(guān)系申報表、關(guān)聯(lián)交易申報表、利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表、交易合同可行性研究報告、企業(yè)會計制度、企業(yè)會計帳簿等。 29 一、轉(zhuǎn)讓定價 — 資料提供 一類是 :企業(yè)外部數(shù)據(jù)信息 ,主要包括：可比企業(yè)數(shù)據(jù)庫（上市公司）、非上市可比企業(yè)數(shù)據(jù)信息、可比交易價格數(shù)據(jù)庫、各大證券交易所上市公司信息、行業(yè)信息（包括行業(yè)年度分析報告、行業(yè)平均利潤率等）、進(jìn)出口商品價格信息、融資利率、外匯匯率、與被調(diào)查企業(yè)相關(guān)的資訊信息、關(guān)聯(lián)企業(yè)數(shù)據(jù)信息等。 30 一、轉(zhuǎn)讓定價 — 資料提供 ? 法第四十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的
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