扣除的納稅調(diào)整ppt課件(已改無(wú)錯(cuò)字)
2023-06-03 22:56:58 本頁(yè)面
【正文】 收滯納金是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)未按規(guī)定期限繳納稅款的納稅人按比例附加征收的。 如果允許稅前抵扣，則是對(duì)滯納金的一種變相打折，所以，稅收滯納金不允許在稅前扣除。 十二、 稅收滯納金 十三、 贊助支出 贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。企業(yè)贊助支出本身并不是與取得經(jīng)營(yíng)收入有關(guān)正常、必要的支出，不符合稅前扣除的基本原則，不允許在稅前扣除。 ?會(huì)計(jì)上計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出” ?與捐贈(zèng)不同 ?非廣告支出 ?涉及實(shí)物的，需視同銷(xiāo)售 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 20% 基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 6% 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 2%減半（ ） 工傷保險(xiǎn)費(fèi) %減半（賠付率浮動(dòng)） 生育保險(xiǎn)費(fèi) % 十四、 各類(lèi)基本社會(huì)保障性繳款 十五、 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn) 1 問(wèn)題：范圍不明確 2 ?分別為工資總額的 5% ?取消了省級(jí)人民政府的相應(yīng)權(quán)限，避免各省適用不同標(biāo)準(zhǔn)的混亂局面，各地繳納標(biāo)準(zhǔn)得到了真正的統(tǒng)一。 ?隨著我國(guó)保險(xiǎn)體系的不斷完善，保險(xiǎn)種類(lèi)越來(lái)越多。企業(yè)為職工繳納的商業(yè)保險(xiǎn)中哪些險(xiǎn)種屬于該文件規(guī)定的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)有待進(jìn)一步明確 個(gè)稅的規(guī)定 3 ?按照國(guó)家規(guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。 ?個(gè)人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)金屬于工資、薪金的組成部分，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，不得從當(dāng)月的工資、薪金所得中扣除。 國(guó)家制定標(biāo)準(zhǔn) 財(cái)稅 [2022]27號(hào) 十六、 與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 稅務(wù)處理 2 ?按應(yīng)收的合同價(jià)款，借記 “長(zhǎng)期應(yīng)收款 ”科目，按公允價(jià)值貸記 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ”等科目，按其差額，貸記“未實(shí)現(xiàn)融資收益”。 ?采用實(shí)際利率法按期計(jì)算確定的利息收入，借記“未實(shí)現(xiàn)融資收益” ，貸記 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”科目。 ?《 實(shí)施條例 》 第二十三條第一款規(guī)定：以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 差異 3 ?由于對(duì)收入的確認(rèn)時(shí)間不同，會(huì)計(jì)上確認(rèn)融資收益沖銷(xiāo)的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”需要納稅調(diào)整 會(huì)計(jì)處理 案例： A公司于 09年 1月 1日銷(xiāo)售一套大型設(shè)備，合同約定的銷(xiāo)售價(jià)格為300萬(wàn)元，分 3年于每年年末等額收取。該大型設(shè)備成本為 234萬(wàn)元。在現(xiàn)銷(xiāo)方式下，該大型設(shè)備的銷(xiāo)售價(jià)格為 240萬(wàn)元。 A公司發(fā)出商品，并開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明增值稅額為 51萬(wàn)元，并于當(dāng)天收到增值稅額 51萬(wàn)元。 年度 未收本金 ① =①－④ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ② = ① % 收現(xiàn)總額③ 已收本金 ④ =③－② 240 240 100 100 100 總額 60 300 240 銷(xiāo)售當(dāng)年 1月 1日計(jì)算未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷(xiāo)的實(shí)際利率 r=% 2022年 1月 1日： 借：長(zhǎng)期應(yīng)收款
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