扣除的納稅調(diào)整ppt課件-在線瀏覽
2025-06-20 22:56本頁面
【正文】 運(yùn)汽車的賬面原價(jià)為 140 000元，已提折舊為 30 000元，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 110 000元。甲公司未對(duì)換出設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備。 借： 應(yīng)收 112， 貸：固定資產(chǎn)清理 102， 營業(yè)外收入 10， 000 購進(jìn)環(huán)節(jié)： 購進(jìn)固定資產(chǎn)，成本為 。 稅務(wù)處理： 按公允價(jià)值 視同銷售 ， 與成本的差異計(jì)入當(dāng)期應(yīng)稅所得出 。 會(huì)計(jì)： 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 9號(hào) ——職工薪酬 》 第二章第四條規(guī)定“企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債”。 如何理解“合理”的工資薪金？ 需要特別注意：如企業(yè)沒有代扣代繳個(gè)人所得稅，則相應(yīng)的工資薪金不得稅前扣除。 金融機(jī)構(gòu) 非金融機(jī)構(gòu) 債券利息支出 符合獨(dú)立 交易原則 1 支付給實(shí)際稅負(fù)更高的 境內(nèi)關(guān)聯(lián)方 2 ?超過標(biāo)準(zhǔn)比例的利息支出，按要求提供同期資料能證明符合獨(dú)立交易原則的，可以在所得稅前扣除 ?同期資料需要從投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等均符合獨(dú)立交易原則。 ?若支付給實(shí)際稅負(fù)更高的關(guān)聯(lián)方，債權(quán)性資本稅負(fù)將高于權(quán)益性資本稅負(fù)，從而可以證明其借貸業(yè)務(wù)不是出于避稅目的，而是由于商業(yè)的需要而進(jìn)行的，符合獨(dú)立交易原則。要獲得 300萬的收入： 被投資公司稅率等于投資公司 權(quán)益性投資所得稅 所得稅 營業(yè)稅及附加A公 司 25% 75 75 B公 司 25% 0 75 合計(jì) 75債權(quán)性投資公司 稅率被投資公司稅率高于投資公司 權(quán)益性投資所得稅 所得稅 營業(yè)稅及附加A公 司 25% 75 75 B公 司 15% 0 45 合計(jì) 75 稅率公司債權(quán)性投資被投資公司稅率低于投資公司 權(quán)益性投資所得稅 所得稅 營業(yè)稅及附加A公 司 15% 45 45 B公 司 25% 0 75 合計(jì) 45公司 稅率債權(quán)性投資可見，在利息支付給實(shí)際稅負(fù)更高的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的時(shí)候，債權(quán)性投資的稅負(fù)高于權(quán)益性投資的稅負(fù)，從而可以證明其交易符合獨(dú)立交易原則。在稅務(wù)處理上，稅收滯納金是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)未按規(guī)定期限繳納稅款的納稅人按比例附加征收的。 十二、 稅收滯納金 十三、 贊助支出 贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。 ?會(huì)計(jì)上計(jì)入“營業(yè)外支出” ?與捐贈(zèng)不同 ?非廣告支出 ?涉及實(shí)物的，需視同銷售 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 20% 基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 6% 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 2%減半（ ） 工傷保險(xiǎn)費(fèi) %減半（賠付率浮動(dòng)） 生育保險(xiǎn)費(fèi) % 十四、 各類基本社會(huì)保障性繳款 十五、 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn) 1 問題：范圍不明確 2 ?分別為工資總額的 5% ?取消了省級(jí)人民政府的相應(yīng)權(quán)限，避免各省適用不同標(biāo)準(zhǔn)的混亂局面，各地繳納標(biāo)準(zhǔn)得到了真正的統(tǒng)一。企業(yè)為職工繳
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