《扣除的納稅調(diào)整》ppt課件(文件)
【正文】 業(yè)贊助支出本身并不是與取得經(jīng)營收入有關(guān)正常、必要的支出，不符合稅前扣除的基本原則，不允許在稅前扣除。 ?個人繳納的補充養(yǎng)老保險金、補充醫(yī)療保險金屬于工資、薪金的組成部分，在計算個人所得稅時，不得從當(dāng)月的工資、薪金所得中扣除。該大型設(shè)備成本為 234萬元。營業(yè)稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)在此情況下轉(zhuǎn)換為增值稅業(yè)務(wù) 2022年 12月 31日 : 借：銀行存款 100萬 貸：長期應(yīng)收款 100萬 借：未實現(xiàn)融資收益 貸：財務(wù)費用 2022年 12月 31日 : 借：銀行存款 100萬 貸：長期應(yīng)收款 100萬 借：未實現(xiàn)融資收益 貸：財務(wù)費用 十七、 與取得收入無關(guān)的支出 1 稅務(wù)處理 2 ?在會計處理上，企業(yè)發(fā)生的各項支出無論與取得收入有無關(guān)系，都會在一定的會計科目進(jìn)行會計核算。 差異 3 ?全部調(diào)整，作為永久性差異 會計處理 十八、 不征稅收入用于支出所形成的費用 1 稅務(wù)處理 2 ?不征稅收入是稅法上的特有概念。 差異 3 ?其收入調(diào)減，相應(yīng)的成本費用做調(diào)增處理。 會計處理 國稅函[2022]98號 THANK YOU ! 。 ?按準(zhǔn)則計入相應(yīng)的費用。 ?不征稅收入被排除在征稅范圍之外，根據(jù)相關(guān)性原則，其相關(guān)支出也不應(yīng)納入支出范圍。企業(yè)發(fā)生的與取得收入無關(guān)的其他支出，一律不允許在企業(yè)所得稅前扣除。 A公司發(fā)出商品，并開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額為 51萬元，并于當(dāng)天收到增值稅額 51萬元。 ?采用實際利率法按期計算確定的利息收入，借記“未實現(xiàn)融資收益” ，貸記 “財務(wù)費用 ”科目。 ?隨著我國保險體系的不斷完善，保險種類越來越多。 如果允許稅前抵扣，則是對滯納金的一種變相打折，所以，稅收滯納金不允許在稅前扣除。 可扣除的特殊規(guī)定 例如： A公司為被投資公司， B公司為投資公司。 二、 工資薪金支出 討論：已計提但未支付的合理工資薪金支出，能否稅前扣除？ 扣除原則 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 配比原則 相關(guān)性原則 確定性原則 合理性原則 會計規(guī)定：財企 [2022]242 福利費 福利費 福利費 福利費、工資 福利費、工資 福利費 稅法規(guī)定：國稅函 [2022]3號 無規(guī)定 無規(guī)定 無規(guī)定 福利費 福利費 無規(guī)定 核算內(nèi)容的差異 核算金額的限制 職工療養(yǎng)費 統(tǒng)一供應(yīng)午餐 統(tǒng)籌外費用 職工交通補貼 職工通訊補貼 其他福利費用 三、 職工福利費支出 企業(yè)所得稅處
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