扣除的納稅調(diào)整ppt課件-閱讀頁
2025-05-18 22:56本頁面
【正文】 納的商業(yè)保險(xiǎn)中哪些險(xiǎn)種屬于該文件規(guī)定的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)有待進(jìn)一步明確 個稅的規(guī)定 3 ?按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。 國家制定標(biāo)準(zhǔn) 財(cái)稅 [2022]27號 十六、 與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 稅務(wù)處理 2 ?按應(yīng)收的合同價(jià)款，借記 “長期應(yīng)收款 ”科目，按公允價(jià)值貸記 “主營業(yè)務(wù)收入 ”等科目，按其差額，貸記“未實(shí)現(xiàn)融資收益”。 ?《 實(shí)施條例 》 第二十三條第一款規(guī)定：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 差異 3 ?由于對收入的確認(rèn)時(shí)間不同，會計(jì)上確認(rèn)融資收益沖銷的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”需要納稅調(diào)整 會計(jì)處理 案例： A公司于 09年 1月 1日銷售一套大型設(shè)備，合同約定的銷售價(jià)格為300萬元，分 3年于每年年末等額收取。在現(xiàn)銷方式下，該大型設(shè)備的銷售價(jià)格為 240萬元。 年度 未收本金 ① =①－④ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ② = ① % 收現(xiàn)總額③ 已收本金 ④ =③－② 240 240 100 100 100 總額 60 300 240 銷售當(dāng)年 1月 1日計(jì)算未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷的實(shí)際利率 r=% 2022年 1月 1日： 借：長期應(yīng)收款 300萬 銀行存款 51萬 貸：主營業(yè)務(wù)收入 240萬 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51萬 未實(shí)現(xiàn)融資收益 60萬 借：主營業(yè)務(wù)成本 234萬 貸：庫存商品 234萬 2022年 12月 31日 : 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 借：銀行存款 100萬 貸：長期應(yīng)收款 100萬 調(diào)增相應(yīng) 的成本 234/3=78萬 增值稅票面金額為 300萬 利息收入。 ?企業(yè)一些支出項(xiàng)目受到國家稅收政策的限制，且無法一一列舉，從總體上說，判斷一項(xiàng)支出是否可以在所得稅前扣除，關(guān)鍵看其是否與取得收入相關(guān)。 ?屬于兜底條款。 ?按準(zhǔn)則計(jì)入相應(yīng)的費(fèi)用。 ?不征稅收入與免稅收入的相應(yīng)支出的稅收待遇不同。 會計(jì)處理 十九、 加計(jì)扣除 1 稅務(wù)處理 2 ?加計(jì)扣除是稅法上的特有概念。 ?研發(fā)費(fèi)用加計(jì) 50%，虧損企業(yè)也適用 ?殘疾人及鼓勵安置的其他就業(yè)人員工資加計(jì) 100%，虧損企業(yè)不適用 差異 3 ?調(diào)減
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