納稅調(diào)整增加減少明細(xì)項目-閱讀頁
2024-10-31 03:42本頁面
【正文】 產(chǎn)保險 其他：如自創(chuàng)或外購商譽的攤銷、代支付的個人所得稅等 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 納稅調(diào)整減少項目 一、納稅調(diào)減項目主要包括： 1稅收上可以扣除，會計上沒有在當(dāng)期列支項目 2以前納稅調(diào)增，結(jié)轉(zhuǎn)到本期可扣除的項目 3稅收上應(yīng)在收入中反映的非收入項目及應(yīng)在扣除中反映而沒有反映的支出項目 二、本表多數(shù)屬于以前作調(diào)增，應(yīng)在本期調(diào)減的項目（時間性差異，備查薄臺帳管理） 三、數(shù)據(jù)主要來自附表，個別項目直接計算 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 納稅調(diào)整減少項目 四、填報基本要求 （一）工資、廣告費、股權(quán)投資損失（ 3行）調(diào)減超過扣除標(biāo)準(zhǔn)在以前年度已做納稅調(diào)增在當(dāng)年使用的部分 （二）在應(yīng)付福利費列支的基本、補充醫(yī)療保險 ? 會計上未計入當(dāng)期期間費用 ? 稅收上有扣除標(biāo)準(zhǔn)，即按工資總額的 4%以內(nèi)提取部分，允許直接在稅前扣除 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 納稅調(diào)整減少項目 （三）以前作調(diào)增、本期發(fā)生了減提的各項準(zhǔn)備金 ? 以前年度進(jìn)行調(diào)增，因價值恢復(fù)或轉(zhuǎn)讓處置資產(chǎn)沖銷的準(zhǔn)備應(yīng)作調(diào)減 ? 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)可按提準(zhǔn)備前的帳面價值確定可扣除的折舊或攤銷 ? 以前作調(diào)增，因確鑿證據(jù)屬不恰當(dāng)運用謹(jǐn)慎原則，并已作重大會計差錯更正的，可作調(diào)減 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 納稅調(diào)整減少項目 （四）本期已轉(zhuǎn)銷售的預(yù)售收入的預(yù)計利潤 ? 預(yù)售開發(fā)產(chǎn)品完工后，計算銷售收入，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，計算實際實現(xiàn)的利潤額，計入本期調(diào)減 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 納稅調(diào)整減少項目 （四）其他納稅調(diào)減項目 — 主要包括 ： 1稅收上按年限攤銷開辦費、固定資產(chǎn)改良支出、 2固定資產(chǎn)加速折舊、無形資產(chǎn)提前攤銷等 3關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價，以前已調(diào)增本期應(yīng)調(diào)減 4非現(xiàn)金資產(chǎn)重組損失 5本期應(yīng)調(diào)減的預(yù)計負(fù)債 6對非關(guān)聯(lián)非營利機構(gòu)新產(chǎn)品、技術(shù)的資助 國家稅務(wù)總局所得稅管理司 納稅調(diào)整減少項目 ? 填報注意事項 ? 關(guān)于工效企業(yè)用工資結(jié)余發(fā)放工資： ? 以前年度未作納稅調(diào)增的，本年不得調(diào)減 ? 關(guān)于壞帳準(zhǔn)備和呆帳準(zhǔn)備： ? 稅收上可提準(zhǔn)備，但受標(biāo)準(zhǔn)限制，當(dāng)會計增提小于稅收增提或會計減提大于稅收減提時，允許作納稅調(diào)減處理
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