扣除的納稅調(diào)整ppt課件-展示頁
2025-05-12 22:56本頁面
【正文】 本 第三條規(guī)定：屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應按企業(yè)同類資產(chǎn) 同期 對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按 購入時 的價格確定銷售收入。 借：固定資產(chǎn) 112， 貸： 應付 112， 第二類： 貨物、財產(chǎn)、勞務視同銷售成本 會計處理： 將成本及稅費 計 入“營業(yè)外支出”科目。 （假設汽車均在增值稅轉(zhuǎn)型前購入） 甲公司的賬務處理如下： （ 1）將固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理 借：固定資產(chǎn)清理 100， 000 累計折舊 20， 000 貸：固定資產(chǎn) 120， 000 （ 2）支付清理費用 借：固定資產(chǎn)清理 100 貸：銀行存款 100 （ 3）計提稅金 借：固定資產(chǎn)清理 4， 貸：銷項稅 4， （ 4）減征部分（ 財稅〔 2022〕 9號 ，國稅函 〔 2022〕 90號）： 借：應交增值稅 減免增值稅 2， 貸：固定資產(chǎn)清理 2， （ 5）換入貨運汽車的入賬價值＝換出資產(chǎn) 賬面價值 100 000＋費用100+稅金 ＝ 102， （元） 借：固定資產(chǎn) 102， 貸：固定資產(chǎn)清理 102， 名義稅率為 4% 110000/（ 1+4%） *4% 稅務處理應將該交易還原： 銷售環(huán)節(jié)： 銷售固定資產(chǎn)，公允價值為 11萬，銷售過程中產(chǎn)生的費用 100元，銷項稅金 。假定甲公司換入的貨運汽車仍然作為運輸公司產(chǎn)品所用，并作為固定資產(chǎn)管理。甲公司換出設備的賬面原價為 120 000元，已提折舊為 20 000元，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 110 000元?？鄢惣{稅調(diào)整事項 二○一 ○ 年三月 納稅調(diào)整的幾大部分： ? 收入類調(diào)整項目 ? 扣除類調(diào)整項目 ? 資產(chǎn)類調(diào)整項目 ? 其他 第一類： 非貨幣性交易視同銷售成本 會計處理：不具備商業(yè)實質(zhì)，不確認損益 稅務處理：發(fā)生時確認轉(zhuǎn)讓所得或損失 一、 視同銷售成本 公允價值 賬面價值 差異：企業(yè)所得稅法沒有要求非貨幣性資產(chǎn)交換要具有商業(yè)實質(zhì)，或換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量等條件作為是否以公允價值計量的條件；同時，企業(yè)所得稅不是以換出資產(chǎn)的公允價值作為確定換入資產(chǎn)成本的基礎，而是以換入資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎或成本。 例： 甲公司以其運輸產(chǎn)品的貨運汽車與乙公司作為運輸工具的貨運汽車進行交換。為此項交換，甲公司以銀行存款支付了設備清理費用 100元；乙公司換出貨
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