審計工作底稿編制案例介紹之借款(參考版)
2025-04-20 00:36本頁面
【正文】 四、根據上述會計記錄及審計思路編制的審計工作底稿。一旦發(fā)現被審計單位存在這些事項，審計人員應該謹慎取證，需要從各方面搜集證據，如檢查公司的原始憑證（合同、產權證明等），向銀行詢證，向律師詢證，從媒體了解公司訴訟狀況等，來查證清楚被審計單位在審計年度內所有的訴訟事項及其對會計報表的影響。這些訴訟事項往往具有重大不確定性，是企業(yè)發(fā)展中的“地雷”，嚴重影響著會計報表的公允反映。因此，除確定借款賬面期末余額的真實性外，更應將重點放在對借款所反映的債務的完整披露之上，包括賬面?zhèn)鶆?，也包括或有負債。（八）審計重要提示除前述各項提示外，還需注意以下幾點：對借款項目的審計，主要是防止企業(yè)低估債務。提示：對借款事項的披露，尤其是因借款而涉及的其他重要事項的披露，對借款的審計工作而言，顯得特別重要。（七）檢查短期（或長期）借款的披露是否恰當審計人員查閱、并建議上海CY公司修改了會計報表附注，根據規(guī)范的披露格式，逐一披露年末借款的貸款人、借款金額、借款條件、利率等內容。（索引：F16）提示：查驗逾期借款，應向相關貸款銀行了解與溝通，必要時應結合被審計單位訴訟事項的披露作出判斷。企業(yè)按期計提利息時，借記“財務費用”或“在建工程”科目，貸記“應付利息”科目。應結合在建工程的審計，重點檢查長期借款利息資本化是否符合規(guī)定，相應的會計處理是否正確。（索引：G12）提示：長期借款會有較多的專用借款，審計中應取證、關注相關的授權批準文件；檢查長期借款的使用是否符合借款合同的規(guī)定。同時，應分清利息的費用性支出與
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