審計工作底稿編制案例介紹之借款(編輯修改稿)
2025-05-14 00:36 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 逐一核對審計人員發(fā)現(xiàn)：上海CY公司向農(nóng)行與上海銀行的借款屬于抵押借款；實施了追查測試，經(jīng)查閱相關(guān)的抵押合同，抵押物是本公司的廠房建筑物。審計人員取得了抵押物登記證及抵押物清單，并取得了該廠房建筑物的房地產(chǎn)權(quán)證原件，查驗到有關(guān)抵押資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬本公司，再核對借款合同規(guī)定，未見有限制條件的記錄。審計人員查驗了相關(guān)資料的原件后，又取得了復印件。（索引：F121F1221）上海CY公司向交通銀行與建行的借款屬于擔保借款，擔保人均為上海CY公司的母公司。審計人員已將母公司對其提供擔保的情況與母公司審計人員進行核對，未發(fā)現(xiàn)異常。（四）復核已計借款利息是否正確審計人員對上海CY公司本年的每筆借款實施詳細的分析性復核程序，并將復核過程記錄于“短期借款余額明細表”和“長期借款余額明細表”的右邊部分。（索引：F11）提示：如年內(nèi)借款余額相對均勻，波動不大，也可根據(jù)借款月度平均余額、借款平均利率作總體性分析測算。審計人員將應計利息與利息費用列支數(shù)進行核對核對，%。經(jīng)分析該差異明顯小于確定的重要性標準，決定不予調(diào)整，利息費用可按實際支出數(shù)確認。（索引：F18）提示：對應計利息的分析性復核，目的是查驗利息費用列支的正確性。如發(fā)現(xiàn)重大的差異，應查明原因，并作審計調(diào)整。同時，應分清利息的費用性支出與資本性支出，對關(guān)聯(lián)公司間互相結(jié)轉(zhuǎn)利息費用的，應追加核對程序。（五）對長期借款作詳細的實質(zhì)性查驗上海CY公司年末僅有一筆長期借款，但相對于一般的流動資金短期借款更具有特殊性，應增加詳細查驗。（索引：G12）提示
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