審計工作底稿編制案例介紹之借款-文庫吧
2025-04-02 00:36 本頁面
【正文】 款余額與賬面余額進行核對；如有差異，及時查找借款增減變動原因，或請企業(yè)作出合理解釋。審計人員根據明細表和借款合同的記錄，分別按貸款銀行發(fā)函詢證。提示：借款的函證可以結合銀行存款詢證一并進行。審計人員將填好的“銀行往來詢證函”共5份交上海CY公司出納員用信函發(fā)出。項目經理認為發(fā)函的方式不妥，要求審計人員親自發(fā)出詢證函。審計人員又重新親自發(fā)函，并要求銀行的回函直接寄回事務所審計人員李春。一周后，收到銀行的回函2份，貸款銀行均在“數額證明無誤”欄蓋章確認，審計人員將回函及記錄了發(fā)函人名稱、發(fā)函地點、收件人名稱、地址的信封一并作為審計證據，歸入審計工作底稿。（索引：F14）對截至審計外勤結束日未能回收的詢證函，審計人員在出納員的陪同下直接到相關銀行詢問、催收，取回了1份銀行蓋章確認的詢證回函；另有1份經電話聯(lián)系催收，于審計報告日前收到回函。向境外美國花旗銀行的詢證最終未能收到回函，審計人員進行了詳細的實質性替代測試。（索引：F15）對借款詢證的發(fā)函、回函情況，審計人員編制了“借款函詢結果匯總比較情況表”，對詢證函回函進行整理、匯總、統(tǒng)計。（索引：F14）提示：函證信息應包括貸款性質、貸款金額、貸款條件、對外擔保金額、期間等項目，在備注欄注明“未欠息”或欠息金額。 （三）索取并檢查借款合同、協(xié)議、授權批準文件或其他有關資料（如抵押合同、擔保合同等）和查驗收款憑證、還款憑證，了解借款數額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率，并將合同所載信息與“短期借款余額明細表”、“長期借款余額明細表”中的有關內容進行了
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