審計(jì)工作底稿編制案例介紹之其他應(yīng)付款(參考版)
2025-04-27 22:16本頁(yè)面
【正文】 四、根據(jù)上述會(huì)計(jì)記錄及審計(jì)思路編制的審計(jì)工作底稿。（十二）其他應(yīng)付款查驗(yàn)的重要提示：除前述各項(xiàng)提示外，還需注意以下幾點(diǎn)：注意有無(wú)虛列發(fā)生額從而進(jìn)行調(diào)節(jié)利潤(rùn)的情況，主要體現(xiàn)為隱藏收入暫記入至其他應(yīng)付款不結(jié)轉(zhuǎn)損益、多計(jì)提成本費(fèi)用或其他損失的情況，如有，結(jié)合期后有關(guān)資料的查驗(yàn)，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行審計(jì)調(diào)整。(十一) 執(zhí)行“驗(yàn)明其他應(yīng)付款的披露是否恰當(dāng)”審計(jì)程序相關(guān)披露事項(xiàng)詳見(jiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表附注。(九) 執(zhí)行“檢查欠關(guān)聯(lián)方余額是否正常，如發(fā)現(xiàn)異常，應(yīng)查明原因，并適當(dāng)披露”審計(jì)程序應(yīng)付關(guān)聯(lián)方金地有限公司、上海金座置業(yè)有限公司余額經(jīng)核對(duì)發(fā)生額并函證未發(fā)現(xiàn)異常，執(zhí)行程序見(jiàn)索引A8F115(十) 執(zhí)行“涉及債務(wù)重組的事項(xiàng)，審查有關(guān)協(xié)議等法律文件及手續(xù)是否齊備，帳務(wù)處理是否正確”審計(jì)程序A公司無(wú)此情況，不適用。企業(yè)應(yīng)繳納的除醫(yī)療保險(xiǎn)基金外的各項(xiàng)保險(xiǎn)基金應(yīng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則先計(jì)提入其他應(yīng)付款，職工代扣基金與單位繳納基金一并繳納社會(huì)保險(xiǎn)中心時(shí)沖減其他應(yīng)付款。生育保險(xiǎn)費(fèi)按繳納城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)%－－以上相關(guān)社會(huì)保險(xiǎn)政策可能會(huì)變動(dòng)。(七) 執(zhí)行“檢查是否存在超標(biāo)準(zhǔn)的職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和各項(xiàng)社?；?必要時(shí)當(dāng)作納稅所得額調(diào)整”審計(jì)程序根據(jù)工資總額情況從總體上分析復(fù)核相關(guān)基金計(jì)提的準(zhǔn)確合理性，根據(jù)復(fù)核記錄，A公司存在少計(jì)提社會(huì)保險(xiǎn)基金情況，需要補(bǔ)提相關(guān)費(fèi)用，底稿見(jiàn)索引F1110。(六) 執(zhí)行“檢查長(zhǎng)期未結(jié)的其他應(yīng)付款，并注意是否應(yīng)調(diào)整納稅所得額”審計(jì)程序經(jīng)查驗(yàn)，未發(fā)現(xiàn)有大額長(zhǎng)期未結(jié)的其他應(yīng)付款情況。(五) 執(zhí)行“審核資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天的付款事項(xiàng),確定有無(wú)未及時(shí)入帳的其他應(yīng)付款”審計(jì)程序經(jīng)瀏覽期后銀行大額付款憑證，發(fā)現(xiàn)有未及時(shí)入帳的其他應(yīng)付款，詳見(jiàn)索引號(hào)F1110，已調(diào)整補(bǔ)提相關(guān)費(fèi)用。(四) 執(zhí)行“對(duì)其他應(yīng)付
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