【正文】 。業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)（TPS）是負(fù)責(zé)記錄、處理并報(bào)告組織中重復(fù)性的日?；顒?dòng)，記錄和更新企業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)。（三）基層的信息系統(tǒng)應(yīng)用基層的信息系統(tǒng)主要是指業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)。下表顯示了上述4種不同類型信息系統(tǒng)的主要特性。（二）層次信息系統(tǒng)應(yīng)用概述—般來(lái)說(shuō)，組織的3種管理層次對(duì)應(yīng)著4種不同類型的信息系統(tǒng)。高層關(guān)注組織的全局性、方向性以及涉及與目標(biāo)有關(guān)的大政方針和戰(zhàn)略問(wèn)題；中層主要關(guān)注在既定組織戰(zhàn)略方針下如何進(jìn)行組織和安排。通常，一個(gè)組織的管理層次可以分為三個(gè)層次，即高層、中層和基層。 管理信息系統(tǒng)的應(yīng)用技術(shù)結(jié)構(gòu)可以從軟件結(jié)構(gòu)和硬件結(jié)構(gòu)兩個(gè)方面考察。它所需要的外部信息可能包括競(jìng)爭(zhēng)者的信息、區(qū)域經(jīng)濟(jì)指數(shù)、顧客喜好、提供的服務(wù)質(zhì)量。在戰(zhàn)略計(jì)劃方面的主要工作是關(guān)注公司的發(fā)展方向和長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，并且為其他職能部門的戰(zhàn)略計(jì)劃制定總的目標(biāo)。在業(yè)務(wù)處理方面的主要工作是查詢信息和支持決策、編寫文件和信件便箋、向公司其他部門發(fā)送指令。（7）高層管理子系統(tǒng)。信息處理子系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)與其他子系統(tǒng)的溝通聯(lián)系，保證企業(yè)對(duì)各種信息的需求。（5）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理子系統(tǒng)。（4）人力資源管理子系統(tǒng)。（3）后勤管理子系統(tǒng)。（2）生產(chǎn)管理子系統(tǒng)。每一列代表一個(gè)子系統(tǒng)，對(duì)應(yīng)著一種管理功能，顯而易見，企業(yè)的管理信息系統(tǒng)按照功能（職能）分成了七個(gè)子系統(tǒng)；行代表戰(zhàn)略計(jì)劃、管理控制、運(yùn)行控制及業(yè)務(wù)處理等不同的管理層次；（1）市場(chǎng)銷售管理子系統(tǒng)。在這一層次上的管理信息系統(tǒng)功能一般由三種處理方式組成，即業(yè)務(wù)（事務(wù)）處理、報(bào)告處理和查詢處理。（3）運(yùn)行控制及業(yè)務(wù)處理層。所需要的數(shù)據(jù)來(lái)源可以有3個(gè)渠道：一是控制企業(yè)活動(dòng)的預(yù)算、標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)劃等；二是作業(yè)處理所提供的數(shù)據(jù)；三是其他數(shù)據(jù)。該層信息一般具有高度概括性和綜合性。（1）戰(zhàn)略計(jì)劃層。不同的管理層次需要不同的信息服務(wù)，為它們提供服務(wù)的管理信息系統(tǒng)就可以按這些管理層次來(lái)相應(yīng)地進(jìn)行劃分。、創(chuàng)新內(nèi)容及大數(shù)據(jù)管理及應(yīng)用（21世紀(jì)初至今）（四）管理信息系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)管理信息系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)是指各部件的構(gòu)成框架，可以從層次結(jié)構(gòu)、功能結(jié)構(gòu)和技術(shù)結(jié)構(gòu)方面來(lái)分類。、流程管理及智能決策及應(yīng)用（20世紀(jì)90年代中至21世紀(jì)初）在隨后的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展中，企業(yè) 門戶、虛擬專用網(wǎng)絡(luò)、電子交易支持等網(wǎng)絡(luò)新技術(shù)為企業(yè)提供了前所未有的信息傳輸、處理、收集手段，信息系統(tǒng)延伸至組織內(nèi)部各部門、組織與組織之間，邊界不受時(shí)間和空間局限。EDPS是面向業(yè)務(wù)的信息系統(tǒng)，MIS是面向管理的信息系統(tǒng)，DSS則是面向決策的信息系統(tǒng)。從這個(gè)意義上可以認(rèn)為DSS是MIS發(fā)展的新階段，而DSS是把數(shù)據(jù)庫(kù)處理與經(jīng)濟(jì)管理數(shù)學(xué)模型的優(yōu)化計(jì)算結(jié)合起來(lái)，具有管理、輔助決策和預(yù)測(cè)功能的管理信息系統(tǒng)。早期的MIS主要為管理者提供預(yù)定的報(bào)告，而DSS則是在人和計(jì)算機(jī)交互的過(guò)程中幫助決策者探索可能的方案，為管理者提供決策所需的信息。（Decision Support SystemDSS）（20世紀(jì)80—90年代）。有一個(gè)中心數(shù)據(jù)庫(kù)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)是MIS的重要標(biāo)志。（MIS）（20世紀(jì)70—80年代初）。（也被稱為電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，Electronic Data Processing SystemEDPS）（20世紀(jì)50—70年代初）。（二）管理信息系統(tǒng)的特點(diǎn)。能在合適的時(shí)間、合適的地點(diǎn)，提供需要的信息。 ，基于計(jì)算機(jī)的信息技術(shù)，結(jié)合現(xiàn)代化的管理思想、方法和手段等相關(guān)理論，對(duì)組織中的管理數(shù)據(jù)或管理信息進(jìn)行收集、傳輸、存儲(chǔ)、分析、加工與處理。管理信息系統(tǒng)具有“系統(tǒng)”、“信息”和“管理”三方面的含義。二、管理信息系統(tǒng)（一）管理信息系統(tǒng)的概念管理信息系統(tǒng)是一個(gè)由人、計(jì)算機(jī)等組成的能進(jìn)行信息的收集、傳遞、存儲(chǔ)、加工、維護(hù)和使用的系統(tǒng)。絕大部分控制信息來(lái)源于企業(yè)內(nèi)部職能部門和生產(chǎn)部門。決策信息是指企業(yè)在制定發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)決策時(shí)所依據(jù)的信息，主要包括企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)要素（經(jīng)濟(jì)要素、技術(shù)要素、人力要素）、供產(chǎn)銷現(xiàn)狀與變化趨勢(shì)，以及企業(yè)外部的政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境、自然資源狀況、人文環(huán)境、市場(chǎng)供求狀況、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況、政策法規(guī)等信息。固定信息是指在一定時(shí)期內(nèi)具有相對(duì)穩(wěn)定性且可重復(fù)利用的信息。（三）管理信息的分類。（二）管理信息的特征管理信息既有一般信息的屬性，又有其自身的特征。企業(yè)管理過(guò)程中的控制，就是根據(jù)管理信息來(lái)不斷調(diào)整企業(yè)自身的運(yùn)作狀況，不斷克服不利于預(yù)期目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的行為。監(jiān)控（或?qū)徲?jì)委員會(huì)）聘請(qǐng)獨(dú)立第三方對(duì)經(jīng)理履行職責(zé)情況的檢查；?？刂苹顒?dòng)，如監(jiān)事會(huì)的設(shè)立、獨(dú)立董事制度、審計(jì)委員會(huì)設(shè)立等；；，董事會(huì)對(duì)經(jīng)理戰(zhàn)略執(zhí)行的過(guò)程控制；；、監(jiān)事、經(jīng)理的考核激勵(lì)控制；，董事會(huì)及其下屬委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)的議事規(guī)則；。風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的公司內(nèi)部治理控制內(nèi)部控制要素公司治理中的體現(xiàn)控制環(huán)境（大）會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理的職責(zé)定位與授權(quán)；，如內(nèi)設(shè)的戰(zhàn)略、執(zhí)行、審計(jì)、薪酬、提名、專業(yè)委員會(huì)等；、監(jiān)事會(huì)與經(jīng)理團(tuán)隊(duì)的溝通氛圍；；，其職業(yè)修養(yǎng)與專業(yè)能力將影響治理效果；、監(jiān)事能力；。四、“從上到下”控制基礎(chǔ)和“從下到上”風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)執(zhí)行模式的融合在風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架下的內(nèi)部控制既體現(xiàn)內(nèi)部控制從上到下的貫徹執(zhí)行，也強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制從下到上參與設(shè)計(jì)、反饋意見以及“倒逼”機(jī)制，即從上到下控制基礎(chǔ)和從下到上風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)的執(zhí)行模式的融合。三、治理、風(fēng)險(xiǎn)、控制的整合將治理、風(fēng)險(xiǎn)和控制作為一個(gè)整體為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保證。風(fēng)險(xiǎn)管理不僅僅關(guān)注內(nèi)控建立，最主要的是關(guān)注內(nèi)部控制運(yùn)行與評(píng)價(jià)，從企業(yè)所有內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)的角度為公司治理層、管理層持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行提供思路，風(fēng)險(xiǎn)管理比內(nèi)部控制的范圍要廣泛得多。第五節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理、內(nèi)部控制三者的關(guān)系在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架下，風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、公司治理三者的關(guān)系可以從以下四個(gè)方面來(lái)體現(xiàn)。此外，年報(bào)亦應(yīng)為股東提供有關(guān)審計(jì)委員會(huì)的工作信息。它將在四個(gè)主要方面對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行復(fù)核，即組織中的地位、職能范圍、技術(shù)才能和專業(yè)應(yīng)盡義務(wù)。（四）審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)確保充分且有效的內(nèi)部控制是審計(jì)委員會(huì)的義務(wù)，其中包括負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)部門的工作。審計(jì)委員會(huì)一般有責(zé)任確保公司履行了對(duì)外報(bào)告義務(wù)。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)每年至少與外聘及內(nèi)部審計(jì)師會(huì)面一次，討論與審計(jì)相關(guān)的事宜，但無(wú)須管理層出席。審計(jì)委員會(huì)亦會(huì)收到管理層關(guān)于企業(yè)內(nèi)運(yùn)作的內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性的報(bào)告，以及內(nèi)部或外聘審計(jì)師對(duì)控制所執(zhí)行測(cè)試的結(jié)論的報(bào)告。就內(nèi)部控制而言，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)復(fù)核企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制以及企業(yè)的所有內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。三、審計(jì)委員會(huì)在內(nèi)部控制中的作用（一）審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部控制一般來(lái)說(shuō)，審計(jì)委員會(huì)的組成應(yīng)全部由獨(dú)立、非行政董事組成，他們至少擁有相關(guān)的財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。在整合審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行測(cè)試，以同時(shí)實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)：、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持其在內(nèi)部控制審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見。注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，如果在審計(jì)過(guò)程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，將會(huì)在其內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。而在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任與角色內(nèi)部控制審計(jì)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。二、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)（一）內(nèi)部控制的審計(jì)要求企業(yè)可聘請(qǐng)專業(yè)人員或會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供有關(guān)咨詢服務(wù)?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》只要求企業(yè)對(duì)控制缺陷尤其是重大缺陷作出說(shuō)明，不涉及企業(yè)內(nèi)部其他保密信息。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以12月31日作為年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的基準(zhǔn)日，并于基準(zhǔn)日后4個(gè)月內(nèi)報(bào)出內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。對(duì)于一般缺陷，可以向企業(yè)管理層報(bào)告，并視情況考慮是否需要向董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。如果出現(xiàn)不適合向經(jīng)理層報(bào)告的情形，例如存在與管理層舞弊相關(guān)的內(nèi)部控制缺陷，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)組應(yīng)當(dāng)直接向董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)組需要評(píng)價(jià)其注意到的各項(xiàng)控制缺陷的嚴(yán)重程度，以確定這些缺陷單獨(dú)或組合起來(lái)，是否構(gòu)成重大缺陷。（1）內(nèi)部控制缺陷的分類①按照內(nèi)部控制缺陷的本質(zhì)分類：內(nèi)部控制缺陷分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。評(píng)價(jià)工作組可綜合運(yùn)用個(gè)別訪談、調(diào)查問(wèn)卷、專題討論、穿行測(cè)試、實(shí)地査驗(yàn)、抽樣和比較分析等評(píng)價(jià)方法，收集被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行是否有效的證據(jù)，按照要求填寫工作底稿、記錄有關(guān)測(cè)試結(jié)果。（3）確定檢査評(píng)價(jià)范圍和重點(diǎn)。②流程圖文檔。評(píng)價(jià)工作組需通過(guò)了解企業(yè)公司層面基本情況、各業(yè)務(wù)層面的主要流程、識(shí)別有關(guān)主要風(fēng)險(xiǎn)后，才能開展實(shí)施及測(cè)試設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的內(nèi)部控制工作。對(duì)于擁有內(nèi)部審計(jì)部門的企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)審部門很大可能也同樣地?fù)?dān)當(dāng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)組的工作。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序一般包括：制定評(píng)價(jià)控制方案；組成評(píng)價(jià)工作組；實(shí)施評(píng)價(jià)工作與測(cè)試；認(rèn)定控制缺陷；匯總評(píng)價(jià)結(jié)果；編報(bào)評(píng)價(jià)報(bào)告等環(huán)節(jié)。（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容企業(yè)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》以及本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，包括財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性。在企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)中，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是極為重要的一環(huán)。（四）信息系統(tǒng)（1）信息系統(tǒng)缺乏或規(guī)劃不合理，可能造成信息孤島或重復(fù)建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率低下；（2）系統(tǒng)開發(fā)不符合內(nèi)部控制要求，授權(quán)管理不當(dāng)，可能導(dǎo)致無(wú)法利用信息技術(shù)實(shí)施有效控制；（3）系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)和安全措施不到位，可能導(dǎo)致信息泄露或毀損，系統(tǒng)無(wú)法正常運(yùn)行。（三）內(nèi)部信息傳遞內(nèi)部信息傳遞是指企業(yè)內(nèi)部各管理層級(jí)之間通過(guò)內(nèi)部報(bào)告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理信息的過(guò)程。③企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況考核工作，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持公開、公平、公正的原則，考核過(guò)程及結(jié)果應(yīng)有完整的記錄。②企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)定期組織預(yù)算執(zhí)行情況考核。批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)以文件形式下達(dá)執(zhí)行。④企業(yè)董事會(huì)審核全面預(yù)算草案，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算科學(xué)性和可行性，確保全面預(yù)算與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相協(xié)調(diào)。②企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，綜合考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策、市場(chǎng)環(huán)境等因素，按照上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序，編制年度全面預(yù)算。（1）預(yù)算編制①企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善預(yù)算編制工作制度，明確編制依據(jù)、編制程序、編制方法等內(nèi)容，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、程序適當(dāng)、方法科學(xué)，避免預(yù)算指標(biāo)過(guò)高或過(guò)低。預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)一般設(shè)在財(cái)會(huì)部門。預(yù)算管理委員會(huì)主要負(fù)責(zé)擬定預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法，組織編制、平衡預(yù)算草案，下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問(wèn)題，考核預(yù)算執(zhí)行情況，督促完成預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)全面預(yù)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確預(yù)算管理體制以及各預(yù)算執(zhí)行單位的職責(zé)權(quán)限、授權(quán)批準(zhǔn)程序和工作協(xié)調(diào)機(jī)制。然而，企業(yè)要想使全面預(yù)算管理達(dá)到預(yù)期的效果，必須要特別關(guān)注和防范預(yù)算管理中的風(fēng)險(xiǎn)。三、內(nèi)部控制手段類指引（一）全面預(yù)算全面預(yù)算是企業(yè)對(duì)一定期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等作出的預(yù)算安排。（1）外包范圍和價(jià)格確定不合理，承包方選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)遭受損失；（2）業(yè)務(wù)外包監(jiān)控不嚴(yán)、服務(wù)質(zhì)量低劣，可能導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢(shì)；（3）業(yè)務(wù)外包存在商業(yè)賄賂等舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)人員涉案。（1）調(diào)查評(píng)估與審批（2）執(zhí)行與監(jiān)控（八）業(yè)務(wù)外包企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)外包業(yè)務(wù)實(shí)施分類管理，通常劃分為重大外包業(yè)務(wù)和一般外包業(yè)務(wù)。（六）工程項(xiàng)目（1）工程立項(xiàng)缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當(dāng)，盲目上馬，很可能導(dǎo)致難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益或項(xiàng)目失敗；（2）如果項(xiàng)目招標(biāo)暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，則可能導(dǎo)致中標(biāo)人實(shí)質(zhì)上難以承擔(dān)工程項(xiàng)目、中標(biāo)價(jià)格失實(shí)及“相關(guān)人員”涉案；（3）如果工程造價(jià)信息不對(duì)稱，技術(shù)方案不落實(shí)，概預(yù)算脫離實(shí)際，又可能導(dǎo)致項(xiàng)目投資失控；（4）倘若工程物資質(zhì)次價(jià)高，工程監(jiān)理不到位，項(xiàng)目資金不落實(shí)，還可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，進(jìn)度延遲或中斷；（5）如果竣工驗(yàn)收不規(guī)范，最終把關(guān)不嚴(yán)，還會(huì)導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患。（四）銷售業(yè)務(wù)（1）銷售政策和策略不當(dāng)，市場(chǎng)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，銷售渠道管理不當(dāng)?shù)?，可能?dǎo)致銷售不暢、庫(kù)存積壓、經(jīng)營(yíng)難以為繼；（2）客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，賬款回收不力等，可能導(dǎo)致銷售款項(xiàng)不能收回或遭受欺詐；（3）銷售過(guò)程存在舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。④企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)清查制度，至少每年進(jìn)行全面清查。③企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范固定資產(chǎn)抵押管理，確定固定資產(chǎn)抵押程序和審批權(quán)限等。（2）固定資產(chǎn)①企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)生產(chǎn)線等關(guān)鍵設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)的監(jiān)控，嚴(yán)格操作流程，實(shí)行崗前培訓(xùn)和崗位許可制度，確保設(shè)備安全運(yùn)轉(zhuǎn)。③企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨盤點(diǎn)清查制度，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況確定盤點(diǎn)周期、盤點(diǎn)流程等相關(guān)內(nèi)容，核查存貨數(shù)量，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨減值跡象。②企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限，大批存貨、貴重商品或危險(xiǎn)品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)實(shí)行特別授權(quán)。（1）存貨①企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨管理崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，切實(shí)做到不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。（三）資產(chǎn)管理資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或控制的存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。（2）付款①企業(yè)要加強(qiáng)采購(gòu)付款的管理，明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)利，嚴(yán)格審核采購(gòu)預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等內(nèi)容，審核無(wú)誤后按照合同規(guī)定及時(shí)辦理付款。大宗采購(gòu)應(yīng)當(dāng)采用招投標(biāo)方式確定采購(gòu)價(jià)格，其他商品或勞務(wù)的采購(gòu)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場(chǎng)行情制定最高采購(gòu)限價(jià)，并對(duì)最高采購(gòu)限價(jià)適時(shí)調(diào)整。大宗采購(gòu)應(yīng)當(dāng)采用招標(biāo)方式，合理確定招投標(biāo)的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施程序和評(píng)標(biāo)規(guī)則；一般物資或勞務(wù)等的采購(gòu)可以采用詢價(jià)或定向采購(gòu)的方式并簽訂合同協(xié)議；小額零星物資或勞務(wù)等的采購(gòu)可以采用直接購(gòu)買等方式。企業(yè)可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行資信調(diào)查。對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人