【正文】 這個數(shù)額是經(jīng)綜合評價退休人員的工資水平、服務(wù)年限、退休年齡、國民人均壽命、利率、通貨膨脹率、投資報酬率等因素加以確認(rèn)，技術(shù)分析要求較高。 企業(yè)養(yǎng)老金計劃主要包括限定養(yǎng)老金計劃、限定繳費計劃和利潤分享計劃等類型。 劉洪主編 《 薪酬管理 》 ，北京師范大學(xué)出版社， 2022年 1月 第十章 福利與社會保障 58 美國的退休收入體制是社會保障、企業(yè)養(yǎng)老金計劃和個人建立的養(yǎng)老計劃三個支柱的體制。 許多雇主雖然提供給員工非參與性死亡撫恤金，但一般都要求員工對團體健康保險分擔(dān)部分保費。近年來，員工退休后是否仍可享受員工福利的問題越來越受到廣泛關(guān)注。 團體健康保險中員工資格一般要求有最低的服務(wù)企業(yè)的年限和每星期至少工作一定時間或從事某一專門類型的工作。 劉洪主編 《 薪酬管理 》 ，北京師范大學(xué)出版社， 2022年 1月 第十章 福利與社會保障 57 ② 各州法律要求各保險企業(yè)的個人健康保單的形式應(yīng)統(tǒng)一，團體健康保險則無此要求。起先該險種僅提供給企業(yè)管理層中的高級員工，現(xiàn)在已擴展到普通員工。由雇主出資的團體健康福利計劃主要包括醫(yī)療費用保險、醫(yī)藥費用報銷計劃和牙科、眼科治療保險、暫時喪失工作能力收入保險等。 近年來，美國 85％以上的企業(yè)員工擁有團體醫(yī)療費用保險，其中 40％以上的員工獲得的最高補償額可達 100萬美元。 劉洪主編 《 薪酬管理 》 ，北京師范大學(xué)出版社， 2022年 1月 第十章 福利與社會保障 56 一般地，員工只要符合資格，都會加入非參與性團體人身保險計劃，因為在這些計劃中，雇主承擔(dān)所有的費用。 當(dāng)然，參加團體人身保險的員工均需要有一定的投保資格。因為保險企業(yè)更注重整個團體的可保性，不計較個人的可保資格。團體保險的費率常介于個人人身險費率的 1/3至 2/3之間，在稅收上往往能享受優(yōu)惠的待遇。 團體人身保險有著個人人身保險無法比擬的優(yōu)點：①費用低廉。該險種的特點與個人萬能壽險大致相同，如可變的保險死亡金、利率敏感型儲蓄及貸款方便等，且保費均由員工全額支付，即在員工的薪金中扣除。這些團體人身保險一般包括每年需續(xù)保的定期壽險、遺屬收入給付保險、團體保費繳清人壽保險、團體信用人壽保險、團體意外傷害保險等。 美國企業(yè)員工福利計劃的主要內(nèi)容包括如下： 作為企業(yè)福利的一部分，美國絕大多數(shù)大中型企業(yè)都提供員工團體人身保險。狹義上的企業(yè)員工福利則指由于企業(yè)雇主與員工的雇傭關(guān)系，由雇主和員工一方或雙方共同出資 （非由政府直接承擔(dān)）對員工的給付，一般包括因死亡、意外事故、疾病、退休或失業(yè)等原因所需的給付或由于疾病或傷害引起的醫(yī)療費用。 美國企業(yè)的福利 美國企業(yè)的員工福利計劃廣義上包括所有非工資收入性質(zhì)的福利。 ②為員工的家屬提供財產(chǎn)保護。這種福利主要包括兩類： 劉洪主編 《 薪酬管理 》 ，北京師范大學(xué)出版社， 2022年 1月 第十章 福利與社會保障 53 ① 為員工提供住房資金的住宅儲蓄公積金保險。 （ 5）家庭財產(chǎn)形成。因此，員工死亡后的家屬保障在日本員工福利計劃中占有很重要的地位，其保費可在一定限額內(nèi)稅前列支。在日本，很多婦女結(jié)婚后成為專職家庭婦女。 （ 4）死亡后家屬保障。很多企業(yè)通過建立相應(yīng)福利制度，為員工因病受傷住院、施行手術(shù)、定期看病提供資助。 劉洪主編 《 薪酬管理 》 ，北京師范大學(xué)出版社， 2022年 1月 第十章 福利與社會保障 52 （ 3）醫(yī)療保障。疾病或工傷保障是法定強制保障，通常情況下，保險責(zé)任中的疾病責(zé)任是職業(yè)病，或與所從事的職業(yè)密切相關(guān)的疾??；工傷責(zé)任必須是為企業(yè)利益工作負(fù)傷，由企業(yè)負(fù)擔(dān)醫(yī)療費用的責(zé)任。為協(xié)助企業(yè)建立補充福利制度，日本的壽險企業(yè)開發(fā)出多種年金產(chǎn)品供企業(yè)選擇。 由員工繳費的補充福利制度也稱為“協(xié)助員工（董事）自我積累制度”。企業(yè)必須建立法定的退職金制度，以保障員工退休后的正常生活。 劉洪主編 《 薪酬管理 》 ，北京師范大學(xué)出版社， 2022年 1月 第十章 福利與社會保障 51 根據(jù)企業(yè)的保險需求，日本的保險企業(yè)通常在養(yǎng)老保障、疾病或工傷保障、醫(yī)療保障、死亡后家屬保障、家庭財產(chǎn)形成等方面有針對性地推出保險產(chǎn)品，為企業(yè)建立員工福利計劃服務(wù)。由企業(yè)提供的各種福利項目，法定部分能夠稅前列支。很少有企業(yè)和員工共同繳費形成的補充福利計劃，這與法定福利不同，與其他國家差別明顯。 （ 3）為福利計劃供款時，企業(yè)和員工的責(zé)任簡單清晰。 （ 2）福利水平較高。 劉洪主編 《 薪酬管理 》 ，北京師范大學(xué)出版社， 2022年 1月 第十章 福利與社會保障 50 日本的員工福利計劃分為法定福利和補充福利，其種類較多，具有以下特點： （ 1）覆蓋范圍廣。 日本企業(yè)的福利 日本企業(yè)非常重視建立健全員工福利計劃。與此相反，企業(yè)負(fù)擔(dān)社會保險費較少的國家有日本、英國、美國等。就社會保險費而言，企業(yè)和被保險者個人的負(fù)擔(dān)比例也不同。 那么，福利負(fù)擔(dān)的方式各不相同。但是，這里的福利水平不僅指公共部門提供的服務(wù)，從整體判斷，日本的福利水準(zhǔn)并非如此低下。 根據(jù)福利水平和負(fù)擔(dān)方式對發(fā)達國家進行分類 資料來源：橘木俊詔在經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)研究所舉辦的 2022年 BBL論壇中所作的題為《 企業(yè)福利的制度改革 —— 面向豐富多樣的勞動方式 》 的演講。而為了保持這種公平性，可以從國民繳納的稅金中抽出相應(yīng)資金作為福利的財源，消除不同行業(yè)、不同企業(yè)內(nèi)的福利差距，使所有人獲得相同的勞動福利。眾所周知，日本和美國相同，根據(jù)企業(yè)的規(guī)模企業(yè)內(nèi)福利相差甚遠。這其中包含著對“企業(yè)是社會的公共財產(chǎn)”的企業(yè)倫理的認(rèn)可。從企業(yè)的角度來看，支付前者可以在勞務(wù)管理上發(fā)揮作用，而對支付后者卻表現(xiàn)得很勉強。 第五，還需要留意作為非法定福利保健與法定福利保健對象的勞動者的區(qū)別。 第四，第三條中，前者的動機作為非法定福利保健的解釋是有效的，與美國、日本的大企業(yè)的福利資本主義密切相關(guān)。有的是為了達到提高福利促進勞動者積極勞動這一的目的；從根本上說，企業(yè)并不真心愿意為提高福利而積極出資。對于勞動者一方的要求，雖然各國存在氣候的差異、產(chǎn)業(yè)不同的差異、企業(yè)規(guī)模的差異等，但是各國都對積極提高福利在一定程度上表示理解。 第二，工業(yè)化的不斷推進使勞動者陷入殘酷勞動的深淵。企業(yè)參與福利計劃的歷史原因如下： 第一，產(chǎn)業(yè)革命以后，許多國家積極推進工業(yè)化發(fā)展，一部分大企業(yè)的資本家立足于家長主義，熱衷于勞動者的福利問題。 社會保險基金實行收支兩條線管理后，各級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)不得從基金中提取管理費，財政撥付所需經(jīng)費。任何部門、單位和個人均不得擠占挪用社會保險基金。 社會保險經(jīng)辦機構(gòu)經(jīng)辦的基金，應(yīng)根據(jù)國家規(guī)定的各項社會保險的征繳范圍，分別建立基本養(yǎng)老保險基金、基本醫(yī)療保險基金、失業(yè)保險基金等。主要用途是：接受社會保險基金財政專戶撥入的基金；暫存 1～ 2個月的基金支付周轉(zhuǎn)金；暫存銀行支付該賬戶的利息；撥付各項社會保險待遇；支付銀行手續(xù)費等與社會保險有關(guān)的其他必要支出；上解上級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)調(diào)劑基金或下?lián)芟录壣鐣ｋU經(jīng)辦機構(gòu)調(diào)劑基金。主要用途是：接受社會保險經(jīng)辦機構(gòu)“基金收入戶”劃入的基金；接受國債到期的本息及該賬戶資金形成的利息收入；劃撥購買國家債券的資金；根據(jù)社會保險經(jīng)辦機構(gòu)的用款計劃向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)支出賬戶撥付基金?！盎鹗杖霊簟被鸢雌谌縿澽D(zhuǎn)社會保險基金財政專戶，收入戶只收不支。 “基金收入戶”由社會保險經(jīng)辦機構(gòu)在國有商業(yè)銀行開設(shè)。負(fù)責(zé)有關(guān)財務(wù)會計制度的制定和貫徹落實，監(jiān)督檢查社會保險基金財政專戶的核算，審核社會保險經(jīng)辦機構(gòu)用款計劃和結(jié)余基金的安排，審核、匯總基金預(yù)算和決算，撥付社會保險經(jīng)辦機構(gòu)的經(jīng)費。社會保險經(jīng)辦機構(gòu)受委托具體負(fù)責(zé)基金的管理業(yè)務(wù)，包括基金預(yù)算和決算的編制、基金的征繳和發(fā)放、基金的會計核算、職工個人賬戶記錄與管理、基金結(jié)余額的安排等項工作。 為了加強對社會保險基金的管理和監(jiān)督，建立科學(xué)、有效的管理和監(jiān)督機制，明確有關(guān)部門的職責(zé)，我國頒布了一系列社會保險基金財務(wù)會計制度，其中之一是社會保險基金實行收支兩條線管理，使勞動保障行政部門及社會保險經(jīng)辦機構(gòu)、財政部門職責(zé)范圍得到明確劃分。 劉洪主編 《 薪酬管理 》 ，北京師范大學(xué)出版社， 2022年 1月 第十章 福利與社會保障 43 社會保險基金監(jiān)督是對社會保險基金管理行為的監(jiān)督。指對被保險群體的生命過程和勞動風(fēng)險及其影響因素進行遠期預(yù)測，在此基礎(chǔ)上計算出被保險人在保險期內(nèi)所需保險金開支總和，然后按一定比率分?jǐn)偟骄蜆I(yè)期的每一年度，投保人按比率逐月繳納保險費，將積累的保險基金有計劃地轉(zhuǎn)投經(jīng)營，使其保值增值。其收大于支的部分基金用于轉(zhuǎn)投經(jīng)營，用于保值增值。按照這種方式，所籌集的基金與同期的保險金支出基本平衡； （ 2）半積累式，又稱部分基金式或混合式。 劉洪主編 《 薪酬管理 》 ，北京師范大學(xué)出版社， 2022年 1月 第十章 福利與社會保障 42 （ 1）現(xiàn)收現(xiàn)付式，又稱統(tǒng)籌分?jǐn)偸交蚰甓仍u估式。 按照統(tǒng)籌的原則，社會保險費用由不同的主體承擔(dān)。 （ 4）地域范圍，即在哪一級的行政區(qū)域內(nèi)統(tǒng)籌。保險項目視國家經(jīng)濟發(fā)展水平和企業(yè)繳費能力有所不同。養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、醫(yī)療和生育保險是社會保險的基本險種，也是現(xiàn)代企業(yè)員工基本的福利待遇。全部勞動者，還是部分勞動者納入統(tǒng)籌范圍，與投保企業(yè)相對應(yīng)，我國納入社會統(tǒng)籌范圍的勞動者逐步擴大，由原來的國有和城鎮(zhèn)集體企業(yè)勞動者擴大到所有工資收入者。我國傳統(tǒng)的社會保險主要是國有和城鎮(zhèn)集體企業(yè)，目前逐步擴大到所有企業(yè)。統(tǒng)籌范圍表明社會保險的社會化程度和保障水平。 社會保險基金采取統(tǒng)籌方式。 社會保險基金及其管理 社會保險基金是國家通過強制征收，用于抵御勞動風(fēng)險的一項基金。職工和單位住房公積金的繳存比例均不得低于職工上一年度月平均工資的 5％；職工個人和所在單位為職工繳存的住房公積金，屬于職工個人所有。 根據(jù) 《 國務(wù)院關(guān)于修改 住房公積金管理條例 的決定 》 ，單位應(yīng)當(dāng)按時、足額繳存住房公積金。工傷保險費按照國家規(guī)定的渠道列支，開戶銀行按規(guī)定代為扣繳。勞動者在與用人單位形成勞動關(guān)系后，用人單位支付勞動者工資待遇，勞動者傷殘、死亡或患職業(yè)病時，可以履行享受工傷保險的權(quán)利。 工傷保險是社會保險制度的重要組成部分，是指國家和社會為在生產(chǎn)、工作中遭受事故傷害和患職業(yè)性疾病的勞動及親屬提供醫(yī)療救治、生活保障、經(jīng)濟補償、醫(yī)療和職業(yè)康復(fù)等物質(zhì)幫助的一種社會保障制度。生育保險費的提取比例由當(dāng)?shù)厝嗣裾鶕?jù)計劃內(nèi)生育人數(shù)和生育津貼、生育醫(yī)療費等費用確定，并根據(jù)費用支出情況適時調(diào)整，但最高不得超過工資總額的 1%。其宗旨在于通過向職業(yè)婦女提供生育津貼、醫(yī)療服務(wù)和產(chǎn)假，幫助她們恢復(fù)勞動能力，重返工作崗位。城鎮(zhèn)企事業(yè)單位按本單位工資總額的 2%繳納失業(yè)保險費，職工個人繳納比例為本人工資的 1%。 《 失業(yè)保險條例 》 規(guī)定，在失業(yè)保險制度覆蓋范圍內(nèi)的單位及職工必須參加失業(yè)保險并履行繳費義務(wù)，不履行繳費義務(wù)的單位和個人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的確立和國有企業(yè)所有制改革不斷深化，多元化力量共建社會醫(yī)療保障體系成為解決人民醫(yī)療基本需要的途徑之一。 劉洪主編 《 薪酬管理 》 ，北京師范大學(xué)出版社， 2022年 1月 第十章 福利與社會保障 37 1998年 12月 《 國務(wù)院關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險制度的決定 》 ，部署全國范圍內(nèi)全面推進職工醫(yī)療保險制度改革工作，要求 1999年內(nèi)全國基本建立職工基本醫(yī)療保險制度，規(guī)定基本醫(yī)療保險費由用人單位和職工共同繳納。通常由國家立法強制實施，建立基金制度，費用由用人單位和個人共同繳納，醫(yī)療保險費由醫(yī)療保險機構(gòu)支付，以解決勞動者因患病或受傷帶來的醫(yī)療風(fēng)險。 醫(yī)療保險就是當(dāng)人們生病或受傷后，由國家或社會給予物質(zhì)幫助，即提供醫(yī)療服務(wù)或經(jīng)濟補償?shù)纳?