【正文】 此外要對金融業(yè)采取更加符合國際慣例的方法征稅 ,尤其是對新的金融衍生工具以及對多功能保險險種要研究新的征稅辦法。隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展 ,經(jīng)營形式多樣化 ,出現(xiàn)有些需要界定征收營業(yè)稅的行為。目前 ,完善營業(yè)稅制的主要內(nèi)容應(yīng)是針對第三產(chǎn)業(yè)新的經(jīng)營形式、經(jīng)營方式和發(fā)展要求 ,完善征稅辦法和征收細(xì)目。若將交通運輸業(yè)、建筑安裝業(yè)等行業(yè)納入增值稅的征收范圍 ,同時進一步增強消費稅調(diào)控能力 ,則營業(yè)稅征收范圍從稅目上將有所減少。 (三 )關(guān)于營業(yè)稅的改革 ? 。我國目前的消費稅屬于“價內(nèi)稅” ,而增值稅屬于“價外稅” ,這種混合使用的方法 ,嚴(yán)重影響了價格和稅負(fù)的透明度。 (1）進一步加大對限制消費的煙酒類產(chǎn)品的調(diào)節(jié)力度 ,適當(dāng)調(diào)高其消費稅率 ,真正做到“寓禁于征” (2)適當(dāng)調(diào)高汽油、柴油等不可再生資源的消費稅額 ,同時對含鉛、無鉛汽油實行差別稅率 ,以減少大氣污染 ,保護環(huán)境。(3)對娛樂業(yè)中的歌舞廳、游藝廳、夜總會、保齡球場、高爾夫場等高利潤的經(jīng)營項目以及服務(wù)業(yè)中的部分項目如形象設(shè)計、桑拿、按摩等可能在征收營業(yè)稅的基礎(chǔ)上另行征收消費稅 , (4)原來征收消費稅的普通化妝品和護膚護發(fā)用品已不屬于高檔消費品的范疇，從消費稅稅目中剔除。 (1)增加對稅源寬、超前消費且課稅后不會影響人民生活水平、價高利大的高檔消費品征稅 ,如高級皮毛、高檔古玩等。同時 ,重新設(shè)計小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān) ,適當(dāng)降低小規(guī)模納稅人的征收率 ,以促進中小企業(yè)的發(fā)展。 ? ,減輕稅負(fù)。將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、金融業(yè)和銷售不動產(chǎn)等與增值稅征收鏈條相關(guān)聯(lián)的行業(yè)征收增值稅 ,并結(jié)合增值稅轉(zhuǎn)型組織實施。為最大限度地減少增值稅轉(zhuǎn)型帶來的負(fù)面效應(yīng) , 可能要設(shè)計其他稅種配合 ,適時開征社會保障稅、燃油稅、遺產(chǎn)稅、環(huán)境保護稅、教育附加稅等稅種 ,確保中央財政收入的穩(wěn)定增長。 (一 )關(guān)于增值稅改革方向 ? “生產(chǎn)型”增值稅為“消費型”增值稅。今后的流轉(zhuǎn)稅改革一方面將盡可能保持增值稅和營業(yè)稅的中性特征 ,以組織財政收入為主要任務(wù)，同時確保增值稅的主體地位 ,并逐步擴大增值稅范圍 。 三、今后流轉(zhuǎn)稅的改革方向 ? 國家稅務(wù)總局局長肖捷近日闡述了下一步稅制改革的重點，包括繼續(xù)推進所得稅制改革，深化流轉(zhuǎn)稅制改革并完善增值稅制度，以及抓好地方稅制改革三個方面。一是高檔消費 :高檔洗浴 ,高級美容美發(fā) .高級醫(yī)療服務(wù)、寵物服務(wù)行業(yè)和普通服務(wù)稅率相同 ,調(diào)節(jié)力度差 。 ? 4． 營業(yè)稅征稅范圍過窄 ,現(xiàn)有征收內(nèi)容和辦法已不能適應(yīng)經(jīng)濟需要。而與生產(chǎn)、流通過程緊密聯(lián)系的交通運輸業(yè)卻排除在增值稅征收范圍之外征收營業(yè)稅 ,人為地破壞了增值稅的管理鏈條 ,且交通運輸業(yè)使用普通發(fā)票 ,卻能夠抵扣增值稅進項稅 ,由于運費發(fā)票不像增值稅發(fā)票一樣管理嚴(yán)格、監(jiān)督到位、處罰有力 ,給納稅人偷逃稅款提供了可乘之機。 ? 3． 對交通運輸業(yè)、建筑業(yè)征收營業(yè)稅破壞了增值稅的“鏈條”功能。 (2)對一些消耗不可再生能源及對生態(tài)環(huán)境造成危害的消費品例如一次性木筷、含磷洗衣粉、塑料制品等征稅 ,以抑制消費行為。 (1)我國目前僅對煙、酒、化妝品等 11個稅目征收消費稅 , 消但對一些高檔消費品及消費行為尚未征稅。而且 ,小規(guī)模納稅人稅負(fù)較一般納稅人重 ,又不允許其開具增值稅專用發(fā)票 ,很大程度上影響了小規(guī)模納稅人的營業(yè)范圍 ,制約了小規(guī)模納稅人的發(fā)展 ,也降低了征收管理效率。 (3)小規(guī)模納稅人稅負(fù)重。由于固定資產(chǎn)中所含的進項稅額不允許抵扣 ,使出口退稅不徹底 ,出口產(chǎn)品無法實現(xiàn)真正的零稅率 。我國增值稅的名義稅率為 17%,但若換算為大多數(shù)實行增值稅國家通行的“消費型”增值稅稅率 ,則高達 23%。 ? 1.“生產(chǎn)型”增值稅實際稅負(fù)重 ,重復(fù)征稅嚴(yán)重。經(jīng)過 1994年流轉(zhuǎn)稅制改革和 14年來的逐步完善 ,我國已經(jīng)初步建立了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟體制需要的流轉(zhuǎn)稅制度。此次改革 ,建立了以規(guī)范化的增值稅為核心 ,消費稅、營業(yè)稅相互協(xié)調(diào)配套的新流轉(zhuǎn)稅體系。 一、改革開放以來的流轉(zhuǎn)稅改革 ? (一 )商品經(jīng)濟體制下的流轉(zhuǎn)稅改革 (1978~1993年 ) ? 1981年 9月國務(wù)院批轉(zhuǎn)了財政部關(guān)于改革工商稅制的總體設(shè)想，我國對稅制進行了一系列的改革 , 1984年，國務(wù)院發(fā)布了產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅、鹽稅 (草案 ),將原工商稅一分為四 ,從 1984年 10月 1日起實施，形成了以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主要稅種 ,其他稅種相配合的復(fù)稅制體系。 內(nèi)部控制評價報告的內(nèi)容與格式 ? 內(nèi)部控制評價的目的和責(zé)任主體 ? 內(nèi)部控制評價的內(nèi)容和所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn) ? 內(nèi)部控制評價的程序和所采用的方法 ? 衡量重大缺陷嚴(yán)重偏離的定義，以及確定嚴(yán)重偏離的方法 ? 被評估的內(nèi)部控制整體目標(biāo)是否有效的結(jié)論 ? 被評估的內(nèi)部控制整體目標(biāo)如果無效，存在的重大缺陷及其可能的影響 ? 造成重大缺陷的原因及相關(guān)責(zé)任人 ? 所有在評估過程中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷，以及針對這些缺陷的補救措施以及補救措施的實施計劃 ? 案例： 上市公司的內(nèi)部控制自我評價報告 我國流轉(zhuǎn)稅的改革及今后的改革方向 主要內(nèi)容 ?一、改革開放以來流轉(zhuǎn)稅改革的歷程 ?二、我國目前流轉(zhuǎn)稅制存在的問題 ?三、今后流轉(zhuǎn)稅改革的方向 我國稅種的分類 ? 現(xiàn)在的稅收分類及稅種。 ? 對內(nèi)部控制進行自我評價，有利于提高企業(yè)所披露的內(nèi)部控制信息的可信賴程度。就內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)責(zé)任單位或者責(zé)任人的責(zé)任，并跟蹤內(nèi)部控制缺陷的整改情況。 ? 日常監(jiān)督關(guān)注要點： 各級管理人員積極了解內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的執(zhí)行情況 定期與員工溝通 財務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)與實物資產(chǎn)定期進行核對 內(nèi)部審計活動 ? 專項監(jiān)督的范圍和頻率： 應(yīng)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性，確定專項監(jiān)督的范圍和頻率，明確專項監(jiān)督的目的、方法和內(nèi)容。 第六章 內(nèi)部監(jiān)督 ?內(nèi)部控制監(jiān)督（日常監(jiān)督與專項監(jiān)督 44條 ) ?內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定與整改（ 45條） ?內(nèi)部控制自我評價（ 46條） 內(nèi)部控制監(jiān)督（ 44條） ? 內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制有效發(fā)揮作用的保證。注意反舞弊的重點。 ? 案例： 為上海某通信產(chǎn)品公司搭建內(nèi)部信息交流平臺。 信息技術(shù)及信息與溝通（ 41條） ? 企業(yè)信息資源的有效利用是通過信息處理系統(tǒng)這個工具來進行的。 ? 企業(yè)還需要建立一個開放的外部溝通平臺。 ? 內(nèi)部溝通要做到：所有員工應(yīng)清楚的知道個人所負(fù)擔(dān)的特定任務(wù)，了解內(nèi)控制度的各項規(guī)定、它們?nèi)绾紊?，以及自己在控制系統(tǒng)中所扮演的角色和所承擔(dān)的責(zé)任；員工必須知道他（她）所負(fù)責(zé)的活動怎樣與他人的工作發(fā)生關(guān)聯(lián)的；員工必須擁有在組織中向上溝通重要信息的方法。 ? 案例： 沃爾瑪?shù)男畔⒓夹g(shù) 信息的內(nèi)部溝通與外部溝通（ 40條） ? 溝通是信息系統(tǒng)的一部分，信息系統(tǒng)必須把信息提供給恰當(dāng)?shù)娜藛T，以便他們能夠履行他們的經(jīng)營、報告和合規(guī)職責(zé)。 ? 企業(yè)的外部信息受其所面臨的外部環(huán)境的影響，包括政治環(huán)境、社會環(huán)境、技術(shù)環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境等。 內(nèi)部信息與外部信息的獲?。?39條） ? 內(nèi)部信息資料包括采購資料、銷售交易資料、內(nèi)部營業(yè)活動資料、內(nèi)部生產(chǎn)過程資料等。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內(nèi)部控制有效信息。 ? 績效考評控制是指運用科學(xué)的方法，對企業(yè)或其分支機構(gòu)一定經(jīng)營期間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、資本運營效益、經(jīng)營著業(yè)績等進行定量與定性的考核、分析，作出客觀、公正的綜合評價。 ?運營控制的重點是業(yè)務(wù)流程控制。 運營分析控制（第 34條） ? 運營分析控制就是通過對企業(yè)購銷、生產(chǎn)、倉儲、運輸、融投資等運營活動的信息加以分析，從中發(fā)現(xiàn)偏離目標(biāo)的方向，有針對性的采取措施加以控制。 預(yù)算控制（第 33條） ? 預(yù)算控制是指對單位各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制詳細(xì)的預(yù)算或計劃，并通過授權(quán)，由有關(guān)部門對預(yù)算或計劃執(zhí)行情況進行控制。 ?五、財產(chǎn)保險保護控制：通過對資產(chǎn)投保，增加實物受損后的補償機會，保護實物安全。 ?四、記錄保護控制：應(yīng)避免記錄受損、被盜和損毀。例如，現(xiàn)金管理局限于特定出納員；有價證券等易變現(xiàn)的資產(chǎn)一般采用確保兩個人同時接近財產(chǎn)的方式加以控制；對存貨的控制主要設(shè)置專職的倉庫管理人員和封閉的倉庫區(qū)域。 ? 案例分析：某公司會計系統(tǒng)控制存在的問題 財產(chǎn)保護控制（ 32條） 財產(chǎn)保護控制是為了確保企業(yè)財產(chǎn)物資安全完整所采用的各種方法和措施。企業(yè)設(shè)置的會計制度應(yīng)符合： 《 會計法 》 ； 《 企業(yè)財務(wù)會計報告條例 》 ；會計地方法規(guī)；由國務(wù)院主管部委以及地方各級行政機關(guān)制定的會計規(guī)章，如財政部制定的 《 內(nèi)部會計控制規(guī)范 》 系列。 各類業(yè)務(wù)的授權(quán)審批控制 ? 一、貨幣資金的授權(quán)審批控制 ? 二、采購與付款的授權(quán)審批控制 ? 三、存貨的授權(quán)審批控制 ? 四、對外投資的授權(quán)審批控制 ? 五、工程項目的授權(quán)審批控制 ? 六、固定資產(chǎn)的授權(quán)審批控制 ? 七、銷售預(yù)收款的授權(quán)審批控制 ? 八、籌資的授權(quán)審批控制 ? 九、成本費