【正文】 資的授權(quán)審批控制 ? 九、成本費(fèi)用的授權(quán)審批控制 ? 十、擔(dān)保的授權(quán)審批控制 ? 十一、合同的授權(quán)審批控制 ? 案例分析：擔(dān)保業(yè)務(wù)授權(quán)審批案例 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制（第 31條） ? 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制包括會(huì)計(jì)制度控制；會(huì)計(jì)記錄控制；崗位和人員控制。 ?四、記錄保護(hù)控制：應(yīng)避免記錄受損、被盜和損毀。 ?運(yùn)營控制的重點(diǎn)是業(yè)務(wù)流程控制。 ? 企業(yè)的外部信息受其所面臨的外部環(huán)境的影響，包括政治環(huán)境、社會(huì)環(huán)境、技術(shù)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等。 信息技術(shù)及信息與溝通（ 41條） ? 企業(yè)信息資源的有效利用是通過信息處理系統(tǒng)這個(gè)工具來進(jìn)行的。 ? 日常監(jiān)督關(guān)注要點(diǎn)： 各級管理人員積極了解內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行情況 定期與員工溝通 財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)與實(shí)物資產(chǎn)定期進(jìn)行核對 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng) ? 專項(xiàng)監(jiān)督的范圍和頻率： 應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性，確定專項(xiàng)監(jiān)督的范圍和頻率，明確專項(xiàng)監(jiān)督的目的、方法和內(nèi)容。 一、改革開放以來的流轉(zhuǎn)稅改革 ? (一 )商品經(jīng)濟(jì)體制下的流轉(zhuǎn)稅改革 (1978~1993年 ) ? 1981年 9月國務(wù)院批轉(zhuǎn)了財(cái)政部關(guān)于改革工商稅制的總體設(shè)想，我國對稅制進(jìn)行了一系列的改革 , 1984年，國務(wù)院發(fā)布了產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅、鹽稅 (草案 ),將原工商稅一分為四 ,從 1984年 10月 1日起實(shí)施，形成了以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主要稅種 ,其他稅種相配合的復(fù)稅制體系。我國增值稅的名義稅率為 17%,但若換算為大多數(shù)實(shí)行增值稅國家通行的“消費(fèi)型”增值稅稅率 ,則高達(dá) 23%。 (1)我國目前僅對煙、酒、化妝品等 11個(gè)稅目征收消費(fèi)稅 , 消但對一些高檔消費(fèi)品及消費(fèi)行為尚未征稅。 ? 4． 營業(yè)稅征稅范圍過窄 ,現(xiàn)有征收內(nèi)容和辦法已不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)需要。 (一 )關(guān)于增值稅改革方向 ? “生產(chǎn)型”增值稅為“消費(fèi)型”增值稅。同時(shí) ,重新設(shè)計(jì)小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān) ,適當(dāng)降低小規(guī)模納稅人的征收率 ,以促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。我國目前的消費(fèi)稅屬于“價(jià)內(nèi)稅” ,而增值稅屬于“價(jià)外稅” ,這種混合使用的方法 ,嚴(yán)重影響了價(jià)格和稅負(fù)的透明度。隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展 ,經(jīng)營形式多樣化 ,出現(xiàn)有些需要界定征收營業(yè)稅的行為。目前 ,完善營業(yè)稅制的主要內(nèi)容應(yīng)是針對第三產(chǎn)業(yè)新的經(jīng)營形式、經(jīng)營方式和發(fā)展要求 ,完善征稅辦法和征收細(xì)目。 (1）進(jìn)一步加大對限制消費(fèi)的煙酒類產(chǎn)品的調(diào)節(jié)力度 ,適當(dāng)調(diào)高其消費(fèi)稅率 ,真正做到“寓禁于征” (2)適當(dāng)調(diào)高汽油、柴油等不可再生資源的消費(fèi)稅額 ,同時(shí)對含鉛、無鉛汽油實(shí)行差別稅率 ,以減少大氣污染 ,保護(hù)環(huán)境。 ? ,減輕稅負(fù)。今后的流轉(zhuǎn)稅改革一方面將盡可能保持增值稅和營業(yè)稅的中性特征 ,以組織財(cái)政收入為主要任務(wù)，同時(shí)確保增值稅的主體地位 ,并逐步擴(kuò)大增值稅范圍 。而與生產(chǎn)、流通過程緊密聯(lián)系的交通運(yùn)輸業(yè)卻排除在增值稅征收范圍之外征收營業(yè)稅 ,人為地破壞了增值稅的管理鏈條 ,且交通運(yùn)輸業(yè)使用普通發(fā)票 ,卻能夠抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 ,由于運(yùn)費(fèi)發(fā)票不像增值稅發(fā)票一樣管理嚴(yán)格、監(jiān)督到位、處罰有力 ,給納稅人偷逃稅款提供了可乘之機(jī)。而且 ,小規(guī)模納稅人稅負(fù)較一般納稅人重 ,又不允許其開具增值稅專用發(fā)票 ,很大程度上影響了小規(guī)模納稅人的營業(yè)范圍 ,制約了小規(guī)模納稅人的發(fā)展 ,也降低了征收管理效率。 ? 1.“生產(chǎn)型”增值稅實(shí)際稅負(fù)重 ,重復(fù)征稅嚴(yán)重。 內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告的內(nèi)容與格式 ? 內(nèi)部控制評價(jià)的目的和責(zé)任主體 ? 內(nèi)部控制評價(jià)的內(nèi)容和所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn) ? 內(nèi)部控制評價(jià)的程序和所采用的方法 ? 衡量重大缺陷嚴(yán)重偏離的定義，以及確定嚴(yán)重偏離的方法 ? 被評估的內(nèi)部控制整體目標(biāo)是否有效的結(jié)論 ? 被評估的內(nèi)部控制整體目標(biāo)如果無效，存在的重大缺陷及其可能的影響 ? 造成重大缺陷的原因及相關(guān)責(zé)任人 ? 所有在評估過程中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷，以及針對這些缺陷的補(bǔ)救措施以及補(bǔ)救措施的實(shí)施計(jì)劃 ? 案例： 上市公司的內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告 我國流轉(zhuǎn)稅的改革及今后的改革方向 主要內(nèi)容 ?一、改革開放以來流轉(zhuǎn)稅改革的歷程 ?二、我國目前流轉(zhuǎn)稅制存在的問題 ?三、今后流轉(zhuǎn)稅改革的方向 我國稅種的分類 ? 現(xiàn)在的稅收分類及稅種。 第六章 內(nèi)部監(jiān)督 ?內(nèi)部控制監(jiān)督（日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督 44條 ) ?內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定與整改（ 45條） ?內(nèi)部控制自我評價(jià)（ 46條） 內(nèi)部控制監(jiān)督（ 44條） ? 內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制有效發(fā)揮作用的保證。 ? 企業(yè)還需要建立一個(gè)開放的外部溝通平臺(tái)。 內(nèi)部信息與外部信息的獲?。?39條） ? 內(nèi)部信息資料包括采購資料、銷售交易資料、內(nèi)部營業(yè)活動(dòng)資料、內(nèi)部生產(chǎn)過程資料等。 運(yùn)營分析控制（第 34條） ? 運(yùn)營分析控制就是通過對企業(yè)購銷、生產(chǎn)、倉儲(chǔ)、運(yùn)輸、融投資等運(yùn)營活動(dòng)的信息加以分析，從中發(fā)現(xiàn)偏離目標(biāo)的方向，有針對性的采取措施加以控制。例如，現(xiàn)金管理局限于特定出納員；有價(jià)證券等易變現(xiàn)的資產(chǎn)一般采用確保兩個(gè)人同時(shí)接近財(cái)產(chǎn)的方式加以控制；對存貨的控制主要設(shè)置專職的倉庫管理人員和封閉的倉庫區(qū)域。 ? 授權(quán)批準(zhǔn)的形式，分為一般授權(quán)與特殊授權(quán)。 風(fēng)險(xiǎn)分析（第 24條） ?一、風(fēng)險(xiǎn)分析的內(nèi)涵 風(fēng)險(xiǎn)分析即風(fēng)險(xiǎn)評估，即通過一定的方法對企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)大小及影響程度做出評估，為應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)提供決策依據(jù)。因此，識(shí)別企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)因素理所當(dāng)然是重中之重。 ? 舉例：以企業(yè)的主要業(yè)務(wù)為例，不同業(yè)務(wù)種類的目標(biāo)設(shè)定 ? 銷售與收款業(yè)務(wù)目標(biāo)設(shè)定 ? 采購與付款業(yè)務(wù)目標(biāo) ? 生產(chǎn)過程管理及成本核算業(yè)務(wù)目標(biāo) ? 固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)目標(biāo) ? 貨幣資金管理業(yè)務(wù)目標(biāo) ? 對外投資業(yè)務(wù)目標(biāo) ? 人力資源管理業(yè)務(wù)目標(biāo) 案例： 四川美豐（ 000731）的銷售與收款業(yè)務(wù)目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)評估 風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別（ 2 2 23條） ? 一、風(fēng)險(xiǎn)及其分類 ? 風(fēng)險(xiǎn)：不能達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的可能性。 ? 案例：摩托羅拉公司員工培訓(xùn)案例 企業(yè)文化（第 18條） ? 一、企業(yè)文化內(nèi)涵：是融企業(yè)經(jīng)營理念、企業(yè)精神、經(jīng)營者及員工素質(zhì)于一體的人文氛圍的集合，是企業(yè)在較長時(shí)期內(nèi)逐步培育提煉而形成的。這兩者共同決定了治理效率的高低。我國上市公司、國企經(jīng)營者經(jīng)營的也是別人的錢，因此，也需要設(shè)計(jì)安排一套行之有效的治理結(jié)構(gòu)與治理機(jī)制，才能切實(shí)解決代理人問題。 ? 其次，很多中國上市公司的基礎(chǔ)還比較差，公司治理方面與國際或美國的企業(yè)有差距，如果照搬，可能帶來水土不服。就具體的內(nèi)部控制措施來說，相互牽制必須考慮橫向控制和縱向控制兩個(gè)方面的制約關(guān)系。 建立內(nèi)部控制規(guī)范的必要性（第 1條） ? 內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志，也是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，巴林銀行的倒閉、安然公司的破產(chǎn)都是內(nèi)部控制失靈，所以“有控則強(qiáng)、失控則弱、無控則亂”是實(shí)踐證明的真理。 ?企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第 xx號 貨幣資金 ?企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第 xx號 采購與付款 ?企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第 xx號 —存貨 ?企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第 xx號 —對外投資 ?企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第 xx號 —工程項(xiàng)目 ?企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第 xx號 —固定資產(chǎn) ?企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第 xx號 —銷售與收款 ?企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第 xx號 —籌資 ?企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第 xx號 —成本費(fèi)用 ?企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第 xx號 —擔(dān)保 ?企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第 xx號 —合同 ?企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第 xx號 —對子公司的投資 ?企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第 xx號 —財(cái)務(wù)報(bào)告編制 ?企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第 xx號 —信息披露 ?企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第 xx號 —預(yù)算 ?企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第 xx號 —人力資源政策 ?企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第 xx號 —計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng) 2022年 6月 28日，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定并印發(fā) 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 。 ? 內(nèi)部控制五要素之間的配合和聯(lián)系，組成了一個(gè)完整的系統(tǒng)，內(nèi)控是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，依據(jù)環(huán)境，制定措施，信息反饋，進(jìn)行糾錯(cuò)，如此不斷改進(jìn)。 ? 監(jiān)督，意在評估內(nèi)部控制。 制定控制程序的原則有：避免由“相關(guān)人士”組成的集團(tuán)從頭到尾控制某個(gè)操作或交易?！? 控制環(huán)境 ? 控制環(huán)境：內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的定義：“董事會(huì)與管理層對待公司內(nèi)部控制的重要性的態(tài)度及采取的行動(dòng)” ? 控制環(huán)境是由管理層所定的基調(diào)、管理哲學(xué)與管理風(fēng)格、授權(quán)方式、組織和培養(yǎng)員工的方式以及董事會(huì)對執(zhí)行內(nèi)部控制的決心決定。該框架指出“內(nèi)部控制是受企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他人員影響，為經(jīng)營的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過程。指出“企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為提供取得企業(yè)特定目標(biāo)的合理保證而建立的各種政策和程序。 第二階段：內(nèi)部控制制度階段 ? 進(jìn)入 20世紀(jì) 70年代，人們發(fā)現(xiàn)