內(nèi)部會(huì)計(jì)控制ppt課件(存儲(chǔ)版)
【正文】 人大制定 ﹑國(guó)家主席發(fā)布 . 是制定其他會(huì)計(jì)法律和法規(guī)的依據(jù) , 也是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則 . 第二層次 : 會(huì)計(jì)行政法規(guī) . 經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后發(fā)布 . 如 :2021年 6月 21日由國(guó)務(wù)院發(fā)布的 《 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例 》等 . 第三層次 : 統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度 . 由主管全國(guó)會(huì)計(jì)工作的行政部門 財(cái)政部就會(huì)計(jì)中某些方面的內(nèi)容所制定的規(guī)范性文件 , 或者財(cái)政部與國(guó)務(wù)院有關(guān)部委聯(lián)合制定并發(fā)布的一些規(guī)范性文件 . 包括會(huì)計(jì)核算制度 ﹑ 會(huì)計(jì)規(guī)范 ﹑ 會(huì)計(jì)管理制度等具體內(nèi)容 . 《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 》 就屬于這一層次 . 返回 一 . 貨幣資 金內(nèi)部會(huì) 計(jì) 控制的目 標(biāo) 二 . 貨幣資 金內(nèi)部會(huì) 計(jì) 控制的基本原 則 1. 崗位分工和職務(wù)分離原則 2. 授權(quán)批準(zhǔn)控制原則 3. 交易分開原則 4. 內(nèi)部稽核原則 5. 憑證制度原則 6. 定期輪崗的原則 ﹑ 現(xiàn)金賬 ﹑ 應(yīng)收款 ﹑ 應(yīng)付款的人員分離 . ﹑ 支票保管員和記賬員分離 . . . ﹑ 支票保管人員和記賬員職責(zé)相分離 , 負(fù)責(zé)調(diào)整銀行往來賬的人員同現(xiàn)金收付 ﹑ 負(fù)責(zé)應(yīng)收和應(yīng)付款的人員職責(zé)分離 . 返回 三 . 現(xiàn) 金的收支程序 ⑴ 填制或取得原始憑證 ⑵ 簽審憑證 ⑶ 審核憑證 ⑷ 編制收付款憑證 ⑸ 收付現(xiàn)金 ⑹ 復(fù)核憑證 ⑺ 登記現(xiàn)金日記賬 ⑻ 登記明細(xì)賬 ⑼ 登記總帳 ⑽ 清點(diǎn)現(xiàn)金 ⑾ 送存銀行 ⑿ 核對(duì)賬簿 ⒀ 現(xiàn)金盤點(diǎn) 四 . 銀 行存款收支程序 銀行存款業(yè)務(wù)主要由會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé) . 同時(shí)還涉及單位管理 ﹑ 采購(gòu) ﹑ 銷售等部門 ⑴ 授權(quán) ⑵ 簽定結(jié)算合同 ⑶ 填制或取得原始憑證 ⑷ 簽審憑證 ⑸ 審核憑證 ⑹ 填制或取得結(jié)算憑證 ⑺ 審核結(jié)算憑證 ⑻ 編制記賬憑證 ⑼ 復(fù)核記賬憑證 ⑽ 登記銀行存款日記賬 ⑾ 登記明細(xì)賬 ⑿ 登記總帳 ⒀ 核對(duì)帳單 ⒁ 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ⒂ 對(duì)賬 五 . 現(xiàn) 金 業(yè)務(wù)處 理的常 見錯(cuò)誤 和漏洞與關(guān) 鍵 控制點(diǎn) 常 見錯(cuò)誤 : 1. 將備用金作為現(xiàn)金核算 , 填錯(cuò)記賬憑證 . . “ 收訖 ” 或 “ 付訖 ” 戳記的現(xiàn)象 , 造成重復(fù)收付款或漏收漏付款的可能 . , 常出現(xiàn)帳面金額與保險(xiǎn)柜金額不符的情況 , 這既有白條抵庫(kù)的現(xiàn)象 , 也有錯(cuò)支錯(cuò)收的原因 . 常 見 漏洞 : . 一是少列收入金額多列支出金額 . 二是涂改憑證金額 . 三是撕毀現(xiàn)金收入的票據(jù)或收據(jù) , 利用工作便利將收入的現(xiàn)金占為己有 . 四是利用錢賬兼管的機(jī)會(huì)貪污現(xiàn)金 . 五是無證無賬 . 指收入現(xiàn)金既不給付款方開具收據(jù)或發(fā)票 , 也不報(bào)帳和記賬 . 六是虛構(gòu)支出業(yè)務(wù)內(nèi)容 . 七是小頭大尾或大頭小尾 . 2. 利用有關(guān)手法挪用 現(xiàn) 金 . 一是利用現(xiàn)金日記賬挪用現(xiàn)金 . 在尚未登記日記總帳的情況下 ,
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