內(nèi)部會計控制ppt課件-展示頁
2024-11-12 17:48本頁面
【正文】 立 根據(jù) 171。的規(guī)定要求 , 企業(yè)至少應(yīng)制定以下采購與付款制度 : 不相容崗位包括 : ① 請購與審批 ② 詢價與確定供應(yīng)商 ③ 采購合同的訂立與審計 ④ 采購與驗收 ⑤ 采購 ﹑ 驗收與相關(guān)會計記錄 ⑥ 付款審批與付款執(zhí)行 五 .采購與付款監(jiān)督檢查的內(nèi)容 根據(jù) 171。的要求 , 貨幣資金內(nèi)部會計控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要有 : . . . . 節(jié) , 應(yīng)當(dāng)及時采取措施 , 加以糾正和完善 . 返回 一 .采購與付款內(nèi)部會計控制的目標(biāo) ﹑ 銷售和管理的要求相一致 ﹑ 折讓 二 . 采購與付款程序 三 .采購與付款常見錯弊與關(guān)鍵控制點 常見錯弊 : 盲目采購 收受回扣 虛開發(fā)票 驗收不嚴(yán) 違規(guī)結(jié)算 針對以上錯弊 , 關(guān)鍵控制點表現(xiàn)在 : 適當(dāng)授權(quán) (特別是對超預(yù)算或預(yù)算外項目 ) 程序透明 (防止暗箱操作 )﹑ 獨立驗收 (驗收人員的獨立性 ) 付款審批 (以訂購單或購貨合同 ﹑ 驗收單﹑ 支出憑單以及供應(yīng)商發(fā)票等為基礎(chǔ) ) 及時對賬 (及時 ﹑ 獨立 ). 四 . 采購與付款內(nèi)部會計控制制度的建立 根據(jù) 171。. 由全國人大制定 ﹑國家主席發(fā)布 . 是制定其他會計法律和法規(guī)的依據(jù) , 也是指導(dǎo)會計工作的最高準(zhǔn)則 . 第二層次 : 會計行政法規(guī) . 經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)后發(fā)布 . 如 :2021年 6月 21日由國務(wù)院發(fā)布的 《 企業(yè)財務(wù)會計報告條例 》等 . 第三層次 : 統(tǒng)一會計制度 . 由主管全國會計工作的行政部門 財政部就會計中某些方面的內(nèi)容所制定的規(guī)范性文件 , 或者財政部與國務(wù)院有關(guān)部委聯(lián)合制定并發(fā)布的一些規(guī)范性文件 . 包括會計核算制度 ﹑ 會計規(guī)范 ﹑ 會計管理制度等具體內(nèi)容 . 《 內(nèi)部會計控制規(guī)范 》 就屬于這一層次 . 返回 一 . 貨幣資 金內(nèi)部會 計 控制的目 標(biāo) 二 . 貨幣資 金內(nèi)部會 計 控制的基本原 則 1. 崗位分工和職務(wù)分離原則 2. 授權(quán)批準(zhǔn)控制原則 3. 交易分開原則 4. 內(nèi)部稽核原則 5. 憑證制度原則 6. 定期輪崗的原則 ﹑ 現(xiàn)金賬 ﹑ 應(yīng)收款 ﹑ 應(yīng)付款的人員分離 . ﹑ 支票保管員和記賬員分離 . . . ﹑ 支票保管人員和記賬員職責(zé)相分離 , 負(fù)責(zé)調(diào)整銀行往來賬的人員同現(xiàn)金收付 ﹑ 負(fù)責(zé)應(yīng)收和應(yīng)付款的人員職責(zé)分離 . 返回 三 . 現(xiàn) 金的收支程序 ⑴ 填制或取得原始憑證 ⑵ 簽審憑證 ⑶ 審核憑證 ⑷ 編制收付款憑證 ⑸ 收付現(xiàn)金 ⑹ 復(fù)核憑證 ⑺ 登記現(xiàn)金日記賬 ⑻ 登記明細(xì)賬 ⑼ 登記總帳 ⑽ 清點現(xiàn)金 ⑾ 送存銀
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