【正文】 ——授權批準制度第八條 審批人?！獙θ藛T的要求第七條 企業(yè)應當對固定資產業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確授權批準的方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經辦人的職責范圍和工作要求。——不相容職務第六條 企業(yè)應當配備合格的人員辦理固定資產業(yè)務。（五）固定資產處置的審批與執(zhí)行。（三）固定資產采購、驗收與款項支付。——崗位職責固定資產業(yè)務不相容崗位至少包括：（一）固定資產投資預算的編制與審批?！P鍵方面或環(huán)節(jié)第二章 職責分工與授權批準第五條 企業(yè)應當建立固定資產業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理固定資產業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。（三）固定資產取得、驗收、使用、維護、處置和轉移等環(huán)節(jié)的控制流程應當清晰嚴密?！P注的風險第四條 企業(yè)在建立與實施固定資產內部控制中，至少應當強化對下列關鍵方面或者關鍵環(huán)節(jié)的控制：（一）職責分工、權限范圍和審批程序應當明確規(guī)范，機構設置和人員配備應當科學合理。（五）固定資產處置不當，可能造成企業(yè)資產損失。（三）固定資產購買、建造決策失誤，可能造成企業(yè)資產損失或資源浪費。第三條 企業(yè)至少應當關注涉及固定資產的下列風險：（一）固定資產業(yè)務違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經濟損失和信譽損失?！こ添椖亢笤u估制度企業(yè)內部控制應用指引第xx號——固定資產（征求意見稿）第一章 總 則第一條 為了引導企業(yè)加強對固定資產的內部控制，防止并及時發(fā)現和糾正固定資產業(yè)務中的各種差錯和舞弊，保護固定資產的安全完整，提高固定資產的使用效率，根據國家有關法律法規(guī)和《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，制定本指引?！⒐を炇盏诙艞l 驗收合格的工程項目，應當及時編制財產清單，辦理資產移交手續(xù)，并加強對資產的管理。 ——竣工決算審核制度第二十八條 企業(yè)應當及時組織工程項目竣工驗收，確保工程質量符合設計要求。未實施竣工決算審計的工程項目，原則上不得辦理竣工驗收手續(xù)。企業(yè)應當組織有關部門及人員對竣工決算進行審核，重點審查決算依據是否完備，相關文件資料是否齊全，竣工清理是否完成，決算編制是否正確?！⒐で謇碇贫鹊诙鍡l 企業(yè)應當加強對工程剩余物資的管理，對需處置的剩余物資，應當明確處置權限和審批程序，并將處置收入及時入賬?！こ添椖康馁|量、安全、進度控制第六章 竣工決算控制第二十三條 企業(yè)應當建立竣工決算環(huán)節(jié)的控制制度，對竣工清理、竣工決算、決算審計、竣工驗收等作出明確規(guī)定，確?？⒐Q算真實、完整、及時?！獣嫼怂愕诙粭l 企業(yè)應當加強對在建工程項目減值情況的定期檢查和歸口管理，建立健全和嚴格執(zhí)行減值準備的計提標準和審批程序。企業(yè)會計人員應當對工程變更所涉及的價款支付進行審核。重大的項目變更應比照項目決策和概預算控制的有關程序嚴格加以控制?！獣嬋藛T的審查、復核第十八條 對于自行建造的工程項目，以及以包工不包料方式委托其他單位承擔的工程項目，企業(yè)應當建立針對材料采購、收發(fā)、保管和記錄相關的控制程序。工程進度款的支付要按工程項目進度或者合同協議約定進行，不得隨意提前支付?！獌r款支付的內控制度第十七條 企業(yè)會計人員應當對工程合同協議約定的價款支付方式、有關部門提交的價款支付申請及憑證、審批人的批準意見等進行審查和復核。審核人員應出具書面審核意見，并簽章確認?！こ添椖拷ㄔO方式，招標第四章 概預算控制第十四條 企業(yè)應當建立工程項目概預算環(huán)節(jié)的控制制度，對概預算的編制、審核等作出明確規(guī)定，確保概預算編制科學、合理。對需要委托其他單位承擔的工程項目，應當區(qū)別不同的發(fā)包方式（如包工包料、包工不包料等），制定相應的控制程序。——決策記錄，重大項目集體決策第十二條 企業(yè)應當建立工程項目決策及實施的責任制度，明確相關部門及人員的責任，定期或不定期地進行檢查。重大的工程項目，應當報經董事會或者類似決策機構集體審議批準?！獩Q策環(huán)節(jié)內控制度第十條 企業(yè)應當組織工程、技術、財會、法律等部門的相關專業(yè)人員對項目建議書和可行性研究報告的完整性、客觀性進行技術經濟分析和評審，出具評審意見，作為項目決策的重要參考依據?！跈?、審批制度第八條 企業(yè)應當制定工程項目業(yè)務流程，明確項目決策、概預算編制、價款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求，并設置相應的記錄或憑證，如實記載工程項目各環(huán)節(jié)業(yè)務的開展情況，確保工程項目全過程得到有效控制。企業(yè)應建立適當的程序對所聘請的中介機構和專業(yè)人士的工作進行必要的督導。企業(yè)應當配備專門的會計人員辦理工程項目會計核算業(yè)務，辦理工程項目會計業(yè)務的人員應當熟悉國家法律法規(guī)及工程項目管理方面的專業(yè)知識?！幌嗳萋殑盏诹鶙l 企業(yè)應當根據工程項目的特點，配備合格的人員辦理工程項目業(yè)務。（五）項目實施與項目驗收。（三）項目決策與項目實施?！獚徫宦氊煿こ添椖繕I(yè)務不相容崗位一般包括：（一）項目建議、可行性研究與項目決策。（七）工程項目的確認、計量和報告應當符合國家統一的會計準則制度的規(guī)定。（五）價款支付的方式、金額、時間進度應當明確。（三）概預算編制的依據、內容、標準應當明確規(guī)范?！P注風險第四條 企業(yè)在建立與實施工程項目內部控制中，至少應當強化對下列關鍵方面或者關鍵環(huán)節(jié)的控制：（一）職責分工、權限范圍和審批程序應當明確規(guī)范，機構設置和人員配備應當科學合理。（五）工程項目成本失控，可能造成企業(yè)經營管理效益和效率低下。（三）工程項目決策失誤，可能造成企業(yè)資產損失或資源浪費。第三條 企業(yè)至少應當關注涉及工程項目的下列風險：（一）工程項目違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經濟損失和信譽損失?！C客戶往來款企業(yè)內部控制應用指引第xx號——工程項目（征求意見稿）第一章 總 則第一條 為了引導企業(yè)加強對工程項目的內部控制，防止并發(fā)現和糾正工程項目業(yè)務實施和管理中的各種差錯與舞弊，提高資金使用效益，根據國家有關法律法規(guī)和《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，制定本指引?！椴?、核對各類記錄，定期盤點存貨第二十四條 企業(yè)應當定期與往來客戶通過函證等方式,核對應收賬款、應收票據、預收賬款等往來款項。企業(yè)應當制定逾期票據追索監(jiān)控和沖銷管理制度。企業(yè)應收票據的貼現必須經由保管票據以外的主管人員的書面批準?！獕馁~的核銷、賬銷案存第二十二條 企業(yè)應當結合銷售政策和信用政策，明確應收票據的受理范圍和管理措施?！獕馁~準備第二十一條 企業(yè)核銷的壞賬應當進行備查登記，做到賬銷案存?！獞召~款臺賬第二十條 企業(yè)對于可能成為壞賬的應收賬款，應當按照國家統一的會計準則制度規(guī)定計提壞賬準備，并按照權限范圍和審批程序進行審批。應嚴格區(qū)分并明確收款責任，建立科學、合理的清收獎勵制度以及責任追究和處罰制度，以有利于及時清理催收欠款，保證企業(yè)營運資產的周轉效率。對催收無效的逾期應收賬款可通過法律程序予以解決?！杖爰皶r入賬，第十八條 企業(yè)應當建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度?！皶r辦理收款業(yè)務第十七條 企業(yè)應當將銷售收入及時入賬，不得賬外設賬，不得擅自坐支現金?！N售與發(fā)貨的記錄第四章 收款控制第十六條 企業(yè)應當及時辦理銷售收款業(yè)務。銷售部門應當設置銷售臺賬，及時反映各種商品、勞務等銷售的開單、發(fā)貨、收款情況，并由相關人員對銷售合同協議執(zhí)行情況進行定期跟蹤審閱。質檢部門應當對客戶退回的貨物進行檢驗并出具檢驗證明；倉儲部門應當在清點貨物、注明退回貨物的品種和數量后填制退貨接收報告；財會部門應當對檢驗證明、退貨接收報告以及退貨方出具的退貨憑證等進行審核后辦理相應的退款事宜；企業(yè)應對退貨原因進行分析并明確有關部門和人員的責任。企業(yè)的銷售退回必須經銷售主管審批后方可執(zhí)行。企業(yè)發(fā)貨部門應當對銷售發(fā)貨單據進行審核，嚴格按照銷售通知單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數量、發(fā)貨時間、發(fā)貨方式、接貨地點組織發(fā)貨，并建立貨物出庫、發(fā)運等環(huán)節(jié)的崗位責任制，確保貨物的安全發(fā)運。企業(yè)銷售部門應當按照經批準的銷售合同協議編制銷售計劃，向發(fā)貨部門下達銷售通知單，同時編制銷售發(fā)票通知單，并經審批后下達給財會部門，由財會部門或經授權的有關部門在開具銷售發(fā)票前對客戶信用情況及實際出庫記錄憑證進行審查無誤后，根據銷售發(fā)票通知單向客戶開出銷售發(fā)票。簽訂合同協議應當符合《中華人民共和國合同法》的規(guī)定。（三）合同協議訂立。審批人員應當對銷售合同協議草案中提出的銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴格審查并建立客戶信息檔案。（二）合同協議審批。企業(yè)在銷售合同協議訂立前，應當指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判。——賒銷管理第十三條 企業(yè)應當按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務?！蛻舻倪x擇第十二條 企業(yè)應當加強對賒銷業(yè)務的管理?！N售預算第十條 企業(yè)應當建立銷售定價控制制度，制定價目表、折扣政策、收款政策，定期審閱并嚴格執(zhí)行?！跈?、審批制度第八條 企業(yè)應當根據具體情況對辦理銷售業(yè)務的人員進行崗位輪換或者管區(qū)、管戶調整。有條件的企業(yè)可以利用國家政策性出口信用保險機構的政策支持，防范風險。企業(yè)應當合理采用科學的信用管理技術，不斷收集、健全客戶信用資料，建立客戶信用檔案或者數據庫?！幌嗳萋殑盏诹鶙l 有條件的企業(yè)可以設立專門的信用管理部門或崗位，負責制定企業(yè)信用政策，監(jiān)督各部門信用政策執(zhí)行情況。（五）銷售業(yè)務經辦與發(fā)票開具、管理。（三）銷售貨款的確認、回收與相關會計記錄?！獚徫宦氊熶N售與收款不相容崗位至少應當包括：（一）客戶信用管理、與銷售合同協議的審批、簽訂。（四）銷售的確認、計量和報告應當符合國家統一的會計準則制度的規(guī)定。（二）銷售政策和信用管理應當科學合理，銷售與發(fā)貨控制流程應當規(guī)范嚴密。（五）應收賬款和應收票據管理不善，賬齡分析不準確，可能由于未能收回或未能及時收回欠款而導致收入流失和法律訴訟。（三）銷售政策和信用政策管理不規(guī)范、不科學，可能導致資產損失或資產運營效率低下。第三條 企業(yè)至少應當關注涉及銷售業(yè)務的下列風險：（一）銷售行為違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經濟損失和信譽損失。第二條 本指引所稱銷售，主要是指企業(yè)銷售商品并取得貨款的行為。經相關部門審批后，方可進行會計處理，并附有關書面記錄材料。計價方法一經確定，未經批準，不得隨意變更?！獨?、次、冷、背存貨第三十一條 存貨的會計處理，應當符合國家統一的會計準則制度的規(guī)定?！P點結果的處理第三十條 倉儲部門應通過盤點、清查、檢查等方式全面掌握存貨的狀況，及時發(fā)現存貨的殘、次、冷、背等情況。對于特殊存貨，可以聘請專家采用特定方法進行盤點。——賬實核對第六章 盤點與處置控制第二十七條 企業(yè)應當制定并選擇適當的存貨盤點制度，明確盤點范圍、方法、人員、頻率、時間等。存貨發(fā)出的責任人應當及時核對有關票據憑證，確保其與存貨品名、規(guī)格、型號、數量、價格一致。存貨的發(fā)出需要經過相關部門批準，大批商品、貴重商品或危險品的發(fā)出應當得到特別授權。超出存貨領料限額的，應當經過特別授權?！怂愕谖逭? 領用與發(fā)出控制第二十四條 企業(yè)應當建立嚴格的存貨領用流程和制度。存貨的存放和管理應指定專人負責并進行分類編目，嚴格限制其他無關人員接觸存貨，入庫存貨應及時記入收發(fā)存登記簿或存貨卡片，并詳細標明存放地點。對于劣質產品，可以選擇修復、報廢等措施?！尕浌芾聿块T的明細賬第二十一條 對于已售商品退貨的入庫，倉儲部門應根據銷售部門填寫的產品退貨憑證辦理入庫手續(xù)，經批準后，對擬入庫的商品進行驗收。入庫記錄不得隨意修改。（四）企業(yè)應當重視生產現場的材料、低值易耗品、半成品等物資的管理控制，防止浪費、被盜和流失。（二）應當按倉儲物資所要求的儲存條件貯存，并建立和健全防火、防潮、防鼠、防盜和防變質等措施。——直銷不入庫的存貨的出、入庫第十九條 企業(yè)應當建立存貨保管制度，倉儲部門應當定期對存貨進行檢查，加強存貨的日常保管工作?！炇粘绦虻谑藯l 擬入庫的自制存貨，生產部門應組織專人對其進行檢驗，只有檢驗合格的產成品才可以作為存貨辦理入庫手續(xù)。（四）對驗收后數量相符、質量合格的貨物辦理相關入庫手續(xù)，對經驗收不符合要求的貨物，應及時辦理退貨、換貨或索賠。（二）對擬入庫存貨的交貨期進行檢驗，確定外購貨物的實際交貨期與訂購單中的交貨期是否一致。——存貨的預算第四章 驗收與保管控制第十六條 企業(yè)應當對入庫存貨的質量、數量、技術規(guī)格等方面進行檢查與驗收，保證存貨符合采購要求。企業(yè)應當根據預算有關規(guī)定，結合本系統的業(yè)務特點編制存貨年度、季度和月份的采購、生產、存儲、銷售預算，并按照預算對實際執(zhí)行情況予以考核?！_定采購時點考慮的因素第十五條 企業(yè)應當對采購環(huán)節(jié)建立完善的管理制度，確保采購過程的透明化?！朴啿少徲媱澋谑龡l 企業(yè)應當指定專人逐日根據各種材料的采購間隔期和當日材料的庫存量，分析確定應采購的日期和數量，或者通過計算機管理系統重新預測材料需要量以及重新計算安全存貨水平和經濟采購批量，據此進行再訂購，盡可能降低庫存或實現零庫存。企業(yè)自行生產的產成品應當按照成本費用有關規(guī)定，合理計算產品成本?！渌藛T接觸存貨的特別授權第十條 企業(yè)可以根據業(yè)務特點及成本效益原則選用計算機系統和網絡技術實現對存貨的管理和控制，但應注意計算機系統的有效性、可靠性和安全性，并制定防范意外事項的有效措施?！跈嘞薹秶鷥嚷男新氊煹诰艞l 企業(yè)內部除存貨管理部門及倉儲人員外，其余部門和人員接觸存貨時，應由相關部門特別授權?！跈嗯鷾手贫鹊诎藯l 審批人應當根據存貨授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。企業(yè)要定期對員工進行相關的政策、法律及業(yè)務培訓，不斷提高他們的業(yè)務素質和職業(yè)道德水平?！?