【正文】 第三節(jié) 企業(yè)所得稅率 一。 二、納稅人 企業(yè)所得稅的納稅人是指在中國境內實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)或組織。 二、企業(yè)所得稅的特點 (一 )征稅對象是所得額 (二 )應納稅所得額的計算程序復雜 (三 )征稅以量能負擔為原則 (四 )實行按年計征，分期繳納，年終匯算清繳的征收方法 第二節(jié) 征稅對象和納稅人 一、征稅對象 (一 )定義 企業(yè)所得稅征稅對象是納稅人每一納稅年度取得 的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得。 計算公式 : 關稅滯納金 = 應納稅款額 ‰ 滯納天數(shù) 五、關稅的補征和追征 進出口貨物放行后，海關發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應當自繳納稅款或者貨物放行之日起 1年內，向納稅人補征稅款。 四、關稅滯納金 根據(jù)《進出口關稅條例》的規(guī)定，進出口貨物的納稅人應當自海關填發(fā)稅款繳納證的次日起 15日內繳納稅款，逾期繳納，按日征收所欠稅款 0。 三、關稅退還 關稅退還是關稅納稅人按海關核定的稅額繳納關稅后，因某種原因的出現(xiàn)，海關將已繳稅款的部分或全部退還給關稅納稅人的一種規(guī)定。 。適用于納稅人確有暫時經(jīng)濟困難不能按期繳稅的情況。 。 計算公式： 應納稅額 = 應稅進出口貨物數(shù)量 單位完稅價格適用稅率 第四節(jié) 關稅的申報繳納 一、關稅的征收管理 （一）關稅的申報與繳納 進口貨物的納稅人應當自運輸工具申報進境之日起 14日內，出口貨物的納稅人除海關特準的外，應當在貨物運抵海關監(jiān)管區(qū)后、裝貨的24小時以前，向貨物的進出境地海關申報。 : 完稅價格 = 離岸價格 + 運費 + 保險費 (二 )進口貨物估價的確定 進口貨物的成交價格不符合進口關稅條例有關規(guī)定的，或者成交價格不能確定的，依次以下列價格估定完稅價格 : 同貨物的成交價格 似貨物的成交價格 ，將該貨物相同或者類似進口貨物在第一級銷售環(huán)節(jié)銷售給無特殊關系買方最大銷售總量的單位價格 、加工費用、通常利潤等總和計算的價格 （三）出口貨物的完稅價格 出口貨物的完稅價格由海關以該貨物的成交價格以及該貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費為基礎審查確定。 “ 由買方負擔的購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費 ” 、 “ 由買方負擔的包裝材料費和包裝勞務費 ” 等，應一并計入完稅價格。實際成交價格是一般貿易項下進口或出口貨物的買方購買該項貨物向賣方支付或應當支付的價格，并按照關稅條例的有關規(guī)定調整后的價格總額，包括直接支付的價款和間接支付的價款。 第三節(jié) 關稅的完稅價格和應納稅額的計算 一、關稅完稅價格 完稅價格是不含關稅和進出口環(huán)節(jié)其他稅收的價格。 ：是指在關稅基本法規(guī)確定的法定減免之外，由國務院授權的機關頒布法規(guī)、規(guī)章特別規(guī)定的減免。 ：即經(jīng)過幾個國家加工、制造的進口貨物，以最后一個對貨物進行經(jīng)濟上可以視為實質性加工的國家作為有關貨物的原產(chǎn)國。 ：又分為進口貨物暫定稅率和出口貨物暫定稅率。 ：設置最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關稅配額稅率等。 物品包括入境旅客隨身攜帶的行李和物品、個人出遞物品、各種運輸工具上的服務人員攜帶進口的自用物品、饋贈物品以及其他方式進入國境的個人物品。 （二）課稅對象 凡是國家允許，屬于《進出口稅則》規(guī)定應征稅的進出口貨物和物品，都是關稅的課稅對象。 2021年 10月 29日國務院第 26次常務會議通過了新的《中華人民共和國進出口關稅條例》，自 2021年 1月 1日起施行。 1987年 1月頒布《中華人民共和國海關法》。 第二節(jié) 我國的關稅制度 一、我國關稅制度的建立與發(fā)展 1951年頒布《中華人民共和國海關進出口稅則》和《海關進出口稅則暫行條例》。 （三）以關稅的差別分類 ：包括反傾銷關稅； 反補貼關稅；報復關稅。 貨物與物品 關境與國境 二、關稅的分類 （一）以通過關境的流動方向分類 :； ； 境關稅。 扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納。 二、納稅期限 納稅人以 1個月為一期納稅的，自期滿之日起 10日內申報納稅；以 1日、3日、 5日、 10日或 15日為一期納稅的，自期滿之日起 5日內預繳稅款，于次月 1日起 10日內申報納稅并結清上月應納稅款。 (三 )納稅人采取其他結算方式的，為收訖銷售額或取得銷售款憑證的當天 (四 )納稅人自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品，為移送使用應稅產(chǎn)品的當天。 第四節(jié) 申報繳納 一、納稅義務的發(fā)生時間 (一 )納稅人采取分期收款結算方式的，為收款日期的當天。 程中，因以外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或免稅 。 二、稅率 資源稅根據(jù)“普遍征收、級差調節(jié)”的原則，資源稅采用從量定額的辦法征收。 ：是指固體鹽和液體鹽。 二、資源稅的作用 (一 )有利于合理開發(fā)利用國有資源 (二 )有利于合理調節(jié)資源級差收入，形成開采企業(yè)間的公平競爭環(huán)境 (三 )有利于促進分配格局的調整，保證國家財政收入 第二節(jié) 征稅對象和征收范圍 一、 征稅對象 資源稅的征稅對象為稅法列舉的、在我國境內開采的礦產(chǎn)資源和鹽資源。具體規(guī)定 : （市）的 、自治區(qū)、直轄市的 第五章 資源稅 第一節(jié) 概述 第二節(jié) 征稅對象和征收范圍 第三節(jié) 納稅人、稅率和減免稅 第四節(jié) 申報繳納 第一節(jié) 概述 一、資源稅的概念 資源稅是以單位或個人開發(fā)利用國有礦山資源和鹽為征稅對象而征收的一種稅。 （二）營業(yè)稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定 （ 1）納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè) （ 2）納稅人只負責安裝業(yè)務，所安裝設備不作為安裝工程產(chǎn)值的 （ 3）建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉包給他人的 （ 4）單位和個人自建建筑物后銷售的 （ 1）貸款業(yè)務 （ 2）轉貸業(yè)務 （ 3）金融商品轉讓業(yè)務 （ 4）融資租賃業(yè)務 （ 5）保險業(yè)務 （ 6）其他金融業(yè)務 整 （ 1）按納稅人當月提供的同類應稅勞務或者銷售的不動產(chǎn)的平均價格核定 （ 2）按納稅人最近時期提供的同類應稅勞務或者銷售的不動產(chǎn)的平均價格核定 （ 3）按組成計稅價格核定 : 營業(yè)成本或工程成本 ╳ （ 1+成本利潤率） 組成計稅價格 = ———————————————————— （ 1 — 營業(yè)稅稅率） 二、營業(yè)稅應納稅額的計算方法 （一）按營業(yè)收入全額計算，公式為 : 應納稅額 = 營業(yè)收入 適用稅率 （二）按營業(yè)收入差額計算，公式為 : 應納稅額 = （營業(yè)收入 — 允許扣除金額） 適用稅率 （三）按組成計稅價格計算，公式為 : 營業(yè)成本（ 1+成本利潤率） 組成計稅價格 = ————————————————— （ 1 －營業(yè)稅稅率） 應納稅額 = 組成計稅價格 適用稅率 第五節(jié) 營業(yè)稅的申報繳納 一、營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間 營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天，具體規(guī)定如下 : ，采用預收款方式的 、席位費和資格保證金的 二、營業(yè)稅的納稅期限 營業(yè)稅的納稅期限分為 5日、 10日、 15日或一個月。納稅人的應稅營業(yè)額，是指納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)而向對方收取的全部價款和價外費用。 口銀行辦理的出口信用保險業(yè)務，不作為境內提供保險，為非應稅勞務，不征營業(yè)稅。 （二）營業(yè)稅的法定免稅項目 、婚姻介紹、殯葬服務項目 （三）營業(yè)稅的補充優(yōu)惠項目 （所）可視為“其他醫(yī)療機構”，免征營業(yè)稅。其中減免稅又按照其來源分為法定免稅項目和補充優(yōu)惠項目。 （國家）出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還土地所有者的行為，不征營業(yè)稅。對個人無償贈送不動產(chǎn)的行為不征收營業(yè)稅。 按照行業(yè)、類別的不同共設置九個稅目 : （二）營業(yè)稅征收范圍的特殊規(guī)定 （見增值稅相關規(guī)定） （見增值稅相關規(guī)定） ，其自建行為視為提供應稅勞務，應但按照建筑業(yè)稅目征收營業(yè)稅，同時按照不動產(chǎn)稅目征收營業(yè)稅。 、航空運輸、管道運輸或其他陸路運輸業(yè)務并負有營業(yè)稅納稅義務的單位為從事運輸業(yè)務并計算盈虧的單位。具體包括以下情況 : ▲ 境內保險機構提供的保險勞務（但境內保險機構為出口貨物提供的保險勞務除外） ▲ 境外保險機構以在境內的物品為標的提供的保險勞務 （二）營業(yè)稅納稅人的特殊規(guī)定 ，以承租人或承包人為納稅人。 二、營業(yè)稅的特點 （一）以對非商品營業(yè)額征稅為主 （二）按行業(yè)大類設計稅目稅率 （三）計算簡便，征收成本較低 三、營業(yè)稅的作用 （一）廣泛籌集財政資金，增加財政收入 （二）體現(xiàn)國家政策，促進各個行業(yè)協(xié)調發(fā)展 （三）促進公平競爭，有利于鼓勵先進和鞭策后進 第二節(jié) 營業(yè)稅的納稅人和征收范圍 一、營業(yè)稅的納稅人 （一）營業(yè)稅納稅人的一般規(guī)定 按照《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，均為營業(yè)稅的納稅義務人。 第四章 營業(yè)稅 第一節(jié) 營業(yè)稅概述 第二節(jié) 營業(yè)稅納稅人和征收范圍 第三節(jié) 營業(yè)稅的稅率和稅收優(yōu)惠 第四節(jié) 營業(yè)稅的計稅依據(jù)和應納稅額的計 第五節(jié) 營業(yè)稅的申報繳納 第一節(jié) 營業(yè)稅概述 一