稅收原理與中國稅制(參考版)
2025-05-18 23:17本頁面
【正文】 。 ? 我國增值稅實行國際通行的計稅方法。 第六節(jié) 增值稅專用發(fā)票的使用和管理 ? 一、專用發(fā)票領(lǐng)購使用范圍 ： 增值稅專用發(fā)票 (簡稱專用發(fā)票 )只限于增值稅的一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用。 納稅期限 1日、 3日、 5日、 10日、 15日或 1個月 以 1個月為一期納稅的：自期滿之日起 10日內(nèi)申報納稅； 以日為一期納稅的，自期滿之日起 5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月1—— 10日申報納稅，并結(jié)清上月應(yīng)納稅款； 進口貨物：于海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起 15日內(nèi)繳納稅款。 ?當(dāng)期應(yīng)退稅額 =當(dāng)期出口貨物離岸價 外匯人民幣牌價 出口貨物退稅率 第五節(jié) 征收管理與納稅申報 納稅義務(wù) 發(fā)生時間 銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)：為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑證的當(dāng)天。 (1+6%) 6%=(萬元 ) ③ 自來水公司 6月應(yīng)納稅額＝ — =(萬元 六、東北老工業(yè)基地試行消費型增值稅 ? 東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍有關(guān)規(guī)定 ? 擴大增值稅抵扣的具體行業(yè)范圍 ：裝備制造業(yè) 、石油化工業(yè) 、冶金業(yè) 、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè) 第四節(jié) 出口退稅 與減免稅 ? 無抵扣權(quán)的免稅：產(chǎn)品免稅或環(huán)節(jié)免稅 ? 有抵扣權(quán)的免稅：出口退稅 零稅率制 一、出口退稅的原則與政策 ? 出口退稅的原則 : 征多少、退多少、未征不退、徹底退稅 ? 出口退稅的政策： 出口免稅并退稅； 出口免稅但不退稅； 出口不免稅也不退稅。 ? 解： ①銷售自來水應(yīng)納稅額： 247。 例題 4 ? 某自來水公司 20xx年 8月銷售自來水，開具普通發(fā)票，取得銷售收入 ，公司 7月從獨立核算水廠購進自來水支付金額 ，取得了水廠開具的普通發(fā)票。 ? 解：①進口關(guān)稅=840 50%=420（萬元） ? ②進口消費稅= 50%=540（萬元） ? ③進口增值稅 =（ 840+420+540） 17% =306（萬元） 四、電力產(chǎn)品應(yīng)納增值稅的計算方法 ? 發(fā)電企業(yè)（電廠、電站、機組，下同）生產(chǎn)銷售的電力產(chǎn)品 ? 供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品，實行在供電環(huán)節(jié)預(yù)征、由獨立核算的供電企業(yè)統(tǒng)一結(jié)算的辦法繳納增值稅 ? 實行預(yù)繳方式繳納增值稅的發(fā)、供電企業(yè)按照隸屬關(guān)系由獨立核算的發(fā)、供電企業(yè)結(jié)算繳納增值稅 ? 發(fā)、供電企業(yè)的增值稅預(yù)征率（含定額稅率，下同），應(yīng)根據(jù)發(fā)、供電企業(yè)上期財務(wù)核算和納稅情況，考慮當(dāng)年變動因素測算核定 五、自來水公司應(yīng)納增值稅的計算方法 ? 自 20xx年 6月 1日起，對自來水公司銷售自來水按 6%的征收率征收增值稅的同時，對其購進獨立核算水廠
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