【正文】 以下方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈(zèng)與征稅：（1）以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股；以土地、房屋權(quán)屬抵債；（2）以無(wú)形資產(chǎn)方式承受土地、房屋權(quán)屬；（3）以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬；（4）以預(yù)購(gòu)方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬；（5）財(cái)政部根據(jù)契稅條例確定的其他轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬方式。4．房屋贈(zèng)與房屋贈(zèng)與是指房屋所有者將其房屋無(wú)償轉(zhuǎn)讓給受贈(zèng)者的行為。這里所說(shuō)的土地使用權(quán)出售，是指土地使用者以土地使用權(quán)作為交易條件，取得貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的行為；土地使用權(quán)贈(zèng)與，是指土地使用者將其土地使用權(quán)無(wú)償轉(zhuǎn)讓給受贈(zèng)者的行為；土地使用權(quán)交換，是指土地使用者之間相互交換土地使用權(quán)的行為。具體包括以下五項(xiàng)內(nèi)容：1．國(guó)有土地使用權(quán)出讓國(guó)有土地使用權(quán)出讓是指土地使用者向國(guó)家交付土地使用權(quán)出讓費(fèi)用后，國(guó)家將國(guó)有土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓予土地使用者的行為。（5）納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。（3）產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，由房產(chǎn)代管人或使用人繳納。承典人向出典人交付一定的典價(jià)之后，在質(zhì)典期內(nèi)即獲抵押物品的支配權(quán)，并可轉(zhuǎn)典。（2）產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。其中：（1）產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位繳納；產(chǎn)權(quán)屬于集體、個(gè)人所有的，由集體單位、個(gè)人繳納。同時(shí)，對(duì)財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)移征稅，促進(jìn)了財(cái)產(chǎn)繼承人的自食其力，為社會(huì)創(chuàng)造了公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境。擁有財(cái)產(chǎn)的多少，是測(cè)度一個(gè)人的富有程度和納稅能力的尺度。因此，凡是分稅制的國(guó)家，一般都將財(cái)產(chǎn)稅作為地方財(cái)政收入的主要來(lái)源。以財(cái)產(chǎn)的價(jià)值為課稅對(duì)象的，其課稅對(duì)象不受經(jīng)常變動(dòng)因素的影響，收入比較穩(wěn)定可靠；以財(cái)產(chǎn)的收益為課稅對(duì)象的，其稅源相當(dāng)充足，能增加財(cái)政收入成為財(cái)政收入的補(bǔ)充來(lái)源。（2）財(cái)產(chǎn)稅收入比較穩(wěn)定。：（1）有利于增強(qiáng)稅收的宏觀調(diào)控作用。由于在非流通領(lǐng)域征收，缺乏正常的交易價(jià)格，而隨著時(shí)間的推移，這些存量財(cái)產(chǎn)的成本難以反映目前市場(chǎng)的價(jià)值。（4）財(cái)產(chǎn)稅的征收管理比較復(fù)雜。由于財(cái)產(chǎn)稅課稅對(duì)象的特殊性，限制了財(cái)產(chǎn)稅課征范圍的普遍性。由于財(cái)產(chǎn)稅是在消費(fèi)領(lǐng)域中對(duì)財(cái)產(chǎn)的占有或支配課稅，屬于直接稅，一般很少有轉(zhuǎn)嫁的可能，克服了轉(zhuǎn)嫁稅的累退性，符合量能納稅原則，有利于實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)?，F(xiàn)代社會(huì)的稅收體系中的財(cái)產(chǎn)稅，是根據(jù)各國(guó)的財(cái)政需要和社會(huì)經(jīng)濟(jì)情況，有選擇地對(duì)某些特定的財(cái)產(chǎn)征稅。：（1）財(cái)產(chǎn)稅的稅源廣泛。按課稅財(cái)產(chǎn)的不同范圍，可以分為一般財(cái)產(chǎn)稅和特別財(cái)產(chǎn)稅。靜態(tài)的財(cái)產(chǎn)稅是指以納稅人在一定時(shí)點(diǎn)所擁有或支配的財(cái)產(chǎn)占用額為課稅對(duì)象的稅收；動(dòng)態(tài)的財(cái)產(chǎn)稅是指應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)等其他權(quán)益發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)，以財(cái)產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)益的轉(zhuǎn)移價(jià)值或增值額為課稅對(duì)象的稅收。（2）靜態(tài)的財(cái)產(chǎn)稅和動(dòng)態(tài)的財(cái)產(chǎn)稅。根據(jù)計(jì)稅依據(jù)不同，財(cái)產(chǎn)稅可以分為財(cái)產(chǎn)價(jià)值稅和財(cái)產(chǎn)收益稅。5. 一般財(cái)產(chǎn)稅，也稱綜合財(cái)產(chǎn)稅，是以納稅人擁有的全部或多種財(cái)產(chǎn)的價(jià)值為課稅對(duì)象綜合征收的稅收；特別財(cái)產(chǎn)稅，又稱個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅，是以納稅人擁有的某些特定財(cái)產(chǎn)（如土地、房屋等）分別課征的稅收。六、計(jì)算題1.(1)原油應(yīng)納稅額=(80000＋3000)12=996000(元) (2)天然氣應(yīng)納稅額=300106=18000(元) 該油田共納資源稅1014000(元)＝42008=33600（元）第九章 財(cái)產(chǎn)稅制一、術(shù)語(yǔ)解釋。農(nóng)田水利占用耕地的，不征收耕地占用稅。所謂耕地，是指用于種植農(nóng)作物的土地。5. 耕地占用稅的征稅范圍是在我國(guó)境內(nèi)占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)。不征收土地增值稅。②。 準(zhǔn)確界定土地增值稅的征稅范圍十分重要。(2)地上的建筑物及其附著物連同國(guó)有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓，這里所說(shuō)的“地上的建筑物”，是指建于土地上的一切建筑物，包括地上地下的各種附屬設(shè)施。納稅人實(shí)際占用的土地面積按下列方法確定：，以測(cè)定面積為準(zhǔn)；尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)；尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)此納稅，待核發(fā)土地使用證書以后再作調(diào)整。具體包括：擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人；擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的，其土地的實(shí)際使用人和代管人為納稅人；土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅人；土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。如國(guó)家通過(guò)征收耕地占用稅，運(yùn)用稅收手段，加強(qiáng)土地管理，減少占用耕地行為，以保護(hù)農(nóng)用土地資源。又如開(kāi)征土地增值稅，有利于增強(qiáng)國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、房地產(chǎn)交易行為的宏觀調(diào)控；有利于抑制土地炒買炒賣，保障國(guó)家的土地權(quán)益。（3）有利于保護(hù)國(guó)有資源，提高資源的使用效率征收資源稅有利于保護(hù)國(guó)有資源，提高資源的使用效率。而企業(yè)開(kāi)采的礦產(chǎn)資源，由于其品質(zhì)的優(yōu)劣和所處位置的遠(yuǎn)近，往往會(huì)使開(kāi)采礦產(chǎn)資源企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況存在較大差異，由于開(kāi)采資源條件優(yōu)異的企業(yè)所形成的盈利，有一部分并不反映企業(yè)的努力程度，對(duì)于這部分超出正常水平的盈利，國(guó)家理應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)節(jié)，以在企業(yè)間創(chuàng)造一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)的外部條件。2. （1）有利于合理調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入，保證國(guó)家財(cái)政收入我國(guó)確立了國(guó)有資源有償開(kāi)發(fā)的原則，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，對(duì)包括國(guó)有企業(yè)在內(nèi)的一切資源開(kāi)發(fā)者，國(guó)家用稅收的形式分享資源開(kāi)發(fā)的利益，是保障國(guó)家對(duì)于資源所有權(quán)在經(jīng)濟(jì)上的實(shí)現(xiàn)，規(guī)范國(guó)家和企業(yè)分配關(guān)系的必要措施。這就決定了其收入無(wú)論在空間上還是時(shí)間上都存在一定的不均衡性。相對(duì)于以商品流轉(zhuǎn)額、所得額和財(cái)產(chǎn)評(píng)估值為依據(jù)從價(jià)定率征收的流轉(zhuǎn)稅、所得稅和財(cái)產(chǎn)稅而言，其征稅方法較為簡(jiǎn)便易行。我國(guó)現(xiàn)行資源稅類主要是對(duì)由于自然條件相對(duì)優(yōu)越而帶來(lái)的級(jí)差收益征收的，但同時(shí)也兼顧了對(duì)資源收益進(jìn)行調(diào)節(jié)的普遍性。（2）調(diào)節(jié)級(jí)差收益的普遍性自然資源有豐裕和稀缺之分、品質(zhì)高低之分、富饒與貧瘠之分。二、單項(xiàng)選擇題三、多項(xiàng)選擇題四、判斷題（判斷對(duì)錯(cuò)）五、簡(jiǎn)答題1.（1）征稅范圍的有限性我國(guó)現(xiàn)行資源稅類的征稅對(duì)象僅限于稅法列舉的礦產(chǎn)資源（包括鹽）和土地兩類，其他資源暫未納入征收范圍，而是通過(guò)收費(fèi)或其他手段加以調(diào)節(jié)。：，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。：是以單位或個(gè)人開(kāi)發(fā)利用的國(guó)有礦山資源和鹽為征稅對(duì)象而征收的一種稅。（6）12個(gè)月工作收入應(yīng)納稅額={（68001600）20%375}2+{（68002000）15%125}10=7280元張先生2008年度共納稅32860元。同時(shí)需注意的是，年所得l2萬(wàn)元以上的納稅人，不包括在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，且在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人；從中國(guó)境外取得所得的納稅人，是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人。 其中，年所得l2萬(wàn)元以上的納稅人。個(gè)人提供或轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專有技術(shù)或技術(shù)秘密、技術(shù)訣竅取得的所得，應(yīng)當(dāng)依法繳納個(gè)人所得稅。 商標(biāo)權(quán)是指商標(biāo)注冊(cè)人享有的商標(biāo)專用權(quán)。對(duì)于專利權(quán)，許多國(guó)家只將提供他人使用取得的所得，列入特許權(quán)使用費(fèi)，而將轉(zhuǎn)讓專利權(quán)所得列為資本利得稅的征稅對(duì)象。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。非居民納稅義務(wù)人負(fù)有限納稅義務(wù)，其所取得的應(yīng)納稅所得，僅就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得向中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。開(kāi)征個(gè)人所得稅，對(duì)在我國(guó)取得收入的外籍人員及我國(guó)在外工作人員征稅，是我國(guó)根據(jù)對(duì)等原則行使稅收管轄權(quán)的表現(xiàn)，還可以防止我國(guó)經(jīng)濟(jì)利益外溢。稅收是維護(hù)國(guó)家權(quán)益的重要工具。盡管我國(guó)個(gè)人所得稅收入占財(cái)政收入的比重還比較低，遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到發(fā)達(dá)國(guó)家的水平，但隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展及個(gè)人所得稅制的不斷完善，個(gè)人所得稅收入將會(huì)逐步增長(zhǎng)，其聚財(cái)功能也必將上升到重要地位。同時(shí)，由于個(gè)人所得稅在費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)及稅率等方面做出的相關(guān)規(guī)定，既不會(huì)不會(huì)挫傷高收入者生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和工作的積極性，又可以維持低收入者的基本生活需要。改革開(kāi)放以來(lái)，特別是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立，而這種差距其中有很大一部分是由于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期體制不完善造成的。這樣的規(guī)定既便于稅收征管，又有利于控制稅款的流失。對(duì)可以在應(yīng)稅所得的支付環(huán)節(jié)扣繳的，由扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款。（4）自行申報(bào)和代扣代繳申報(bào)方式并用?，F(xiàn)行個(gè)人所得稅在征收時(shí)按分類所得稅制的要求，就不同應(yīng)稅所得采用不同的費(fèi)用扣除方式。通過(guò)多種稅率形式實(shí)現(xiàn)對(duì)個(gè)人收入差距的合理調(diào)節(jié)?，F(xiàn)行個(gè)人所得稅在稅率上實(shí)行多種稅率形式并用，即根據(jù)不同的應(yīng)稅所得分別實(shí)行累進(jìn)稅率和比例稅率。這樣做，可以簡(jiǎn)化納稅手續(xù)，加強(qiáng)稅收征管，從源泉上控制稅款。（混合所得稅制）三種類型。：是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)，一次不超過(guò)30日或者多次累計(jì)不超過(guò)90日的離境。：是指在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人。2010年度，丙公司應(yīng)納稅額為：（700－300）25%=100（萬(wàn)元） 第七章 個(gè)人所得稅1. 判斷所得來(lái)源地：是確定該項(xiàng)所得是否應(yīng)該征收個(gè)人所得稅的重要依據(jù)。不需要繳納企業(yè)所得稅。，丁公司屬于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)，丙公司以股權(quán)投資的方式投資于丁公司滿2年以后可以享受抵扣所得稅的優(yōu)惠政策。由于2004～2007年的所得已經(jīng)用于彌補(bǔ)2002年的虧損，則2003年的虧損只能用2008年的所得彌補(bǔ)。當(dāng)2007年結(jié)束時(shí)，2002年的170萬(wàn)元虧損只彌補(bǔ)了150萬(wàn)元，剩余20萬(wàn)元虧損不能再結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。（3）匯總時(shí)在我國(guó)應(yīng)繳納的所得稅==（萬(wàn)元）～2007年間5年的所得彌補(bǔ)2002年度的虧損，盡管2003年度也發(fā)生了虧損，但仍要作為彌補(bǔ)2002年虧損的第一年。應(yīng)納稅額=（120+60+45）25%=（萬(wàn)元）（2）A國(guó)扣除限額=6025%=15（萬(wàn)元）B國(guó)扣除限額=4525%=（萬(wàn)元）在A國(guó)繳納的所得稅為18萬(wàn)元，高于扣除限額15萬(wàn)元，其超過(guò)扣除限額的部分3萬(wàn)元當(dāng)年不能扣除。捐贈(zèng)額應(yīng)調(diào)增所得額==（萬(wàn)元）（5）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（+6015+）25%34247。企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳六、計(jì)算題1.（1）會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=2200+601000550420604040=150（萬(wàn)元）（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增所得額=400220015%=70（萬(wàn)元）（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額=151560%=6（萬(wàn)元）2200%=11（萬(wàn)元）＞1560%=9（萬(wàn)元），則業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額為9萬(wàn)元（4）捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增所得額=2015012%=2（萬(wàn)元）（5）“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)增所得額=3+=（萬(wàn)元）（6）應(yīng)納稅所得額=150+70+6+2+5+=（萬(wàn)元）（7）2008年應(yīng)繳企業(yè)所得稅=25%=（萬(wàn)元）2.（1）會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=600+100+5+34+=（萬(wàn)元）（2）權(quán)益性投資調(diào)增所得額=34247。企業(yè)清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。即企業(yè)可扣除的費(fèi)用不論何時(shí)支付，其金額必須是確定的。企業(yè)可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入直接相關(guān)。除特殊規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。 ②配比原則。除稅收法規(guī)另有規(guī)定外，稅前扣除一般應(yīng)遵循以下原則： ①權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。該收益都不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益 。是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。為鼓勵(lì)企業(yè)積極購(gòu)買國(guó)債，支援國(guó)家建設(shè)，稅法規(guī)定，企業(yè)因購(gòu)買國(guó)債所得的利息收入，免征企業(yè)所得稅。除基本稅率和低稅率外，國(guó)家還對(duì)某些特定的企業(yè)實(shí)行優(yōu)惠的征收辦法，如對(duì)小型微利企業(yè)減按20%征收企業(yè)所得稅，對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的重點(diǎn)高新技術(shù)企業(yè)減按15%征收企業(yè)所得稅。但實(shí)際征稅時(shí)適用10％的稅率(參見(jiàn)稅收優(yōu)惠的相關(guān)內(nèi)容)。（1）基本稅率為25％。（6）其他所得。（4），按照分配所得的企業(yè)所在地確定。第二，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定。（3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得。 1.√2.3. 4.5.√ （1）銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定。5．企業(yè)所得稅的納稅人：指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。4．實(shí)際管理機(jī)構(gòu)：，要同時(shí)符合以下三個(gè)方面的條件：　第一，對(duì)企業(yè)有實(shí)質(zhì)性管理和控制的機(jī)構(gòu)；第二，對(duì)企業(yè)實(shí)行全面的管理和控制的機(jī)構(gòu)。2．應(yīng)納稅所得額：是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，確定應(yīng)稅所得是所得稅法的重要內(nèi)容，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，應(yīng)納所得額為企業(yè)每一個(gè)納稅年度的收入總額。 （4）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所。（2）工廠、農(nóng)場(chǎng)、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所。六、計(jì)算題進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格=1400+100=1500(萬(wàn)元)進(jìn)口關(guān)稅稅額=150010%=150(萬(wàn)元)第六章 企業(yè)所得稅1．非居民企業(yè)：非居民企業(yè)是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有