【正文】 第三節(jié) 企業(yè)所得稅率 一、基本稅率 企業(yè)所得稅實行比例稅率。 二、納稅人 企業(yè)所得稅的納稅人是指在中國境內(nèi)實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)或組織。 二、企業(yè)所得稅的特點 (一 )征稅對象是所得額 (二 )應(yīng)納稅所得額的計算程序復雜 (三 )征稅以量能負擔為原則 (四 )實行按年計征，分期繳納，年終匯算清繳的征收方法 第二節(jié) 征稅對象和納稅人 一、征稅對象 (一 )定義 企業(yè)所得稅征稅對象是納稅人每一納稅年度取得 的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得。 計算公式 : 關(guān)稅滯納金 = 應(yīng)納稅款額 ‰ 滯納天數(shù) 五、關(guān)稅的補征和追征 進出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當自繳納稅款或者貨物放行之日起 1年內(nèi)，向納稅人補征稅款。 四、關(guān)稅滯納金 根據(jù)《進出口關(guān)稅條例》的規(guī)定，進出口貨物的納稅人應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起 15日內(nèi)繳納稅款，逾期繳納，按日征收所欠稅款 0。 三、關(guān)稅退還 關(guān)稅退還是關(guān)稅納稅人按海關(guān)核定的稅額繳納關(guān)稅后，因某種原因的出現(xiàn)，海關(guān)將已繳稅款的部分或全部退還給關(guān)稅納稅人的一種規(guī)定。 。適用于納稅人確有暫時經(jīng)濟困難不能按期繳稅的情況。 。 計算公式： 應(yīng)納稅額 = 應(yīng)稅進出口貨物數(shù)量 單位完稅價格適用稅率 第四節(jié) 關(guān)稅的申報繳納 一、關(guān)稅的征收管理 （一）關(guān)稅的申報與繳納 進口貨物的納稅人應(yīng)當自運輸工具申報進境之日起 14日內(nèi)，出口貨物的納稅人除海關(guān)特準的外，應(yīng)當在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后、裝貨的24小時以前，向貨物的進出境地海關(guān)申報。 : 完稅價格 = 離岸價格 + 運費 + 保險費 (二 )進口貨物估價的確定 進口貨物的成交價格不符合進口關(guān)稅條例有關(guān)規(guī)定的，或者成交價格不能確定的，依次以下列價格估定完稅價格 : 同貨物的成交價格 似貨物的成交價格 ，將該貨物相同或者類似進口貨物在第一級銷售環(huán)節(jié)銷售給無特殊關(guān)系買方最大銷售總量的單位價格 、加工費用、通常利潤等總和計算的價格 （三）出口貨物的完稅價格 出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交價格以及該貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費為基礎(chǔ)審查確定。 “ 由買方負擔的購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費 ” 、 “ 由買方負擔的包裝材料費和包裝勞務(wù)費 ” 等，應(yīng)一并計入完稅價格。實際成交價格是一般貿(mào)易項下進口或出口貨物的買方購買該項貨物向賣方支付或應(yīng)當支付的價格，并按照關(guān)稅條例的有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的價格總額，包括直接支付的價款和間接支付的價款。 第三節(jié) 關(guān)稅的完稅價格和應(yīng)納稅額的計算 一、關(guān)稅完稅價格 完稅價格是不含關(guān)稅和進出口環(huán)節(jié)其他稅收的價格。 ：是指在關(guān)稅基本法規(guī)確定的法定減免之外，由國務(wù)院授權(quán)的機關(guān)頒布法規(guī)、規(guī)章特別規(guī)定的減免。 ：即經(jīng)過幾個國家加工、制造的進口貨物，以最后一個對貨物進行經(jīng)濟上可以視為實質(zhì)性加工的國家作為有關(guān)貨物的原產(chǎn)國。 ：又分為進口貨物暫定稅率和出口貨物暫定稅率。 ：設(shè)置最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等。 物品包括入境旅客隨身攜帶的行李和物品、個人出遞物品、各種運輸工具上的服務(wù)人員攜帶進口的自用物品、饋贈物品以及其他方式進入國境的個人物品。 （二）課稅對象 凡是國家允許，屬于《進出口稅則》規(guī)定應(yīng)征稅的進出口貨物和物品，都是關(guān)稅的課稅對象。 2020年 10月 29日國務(wù)院第 26次常務(wù)會議通過了新的《中華人民共和國進出口關(guān)稅條例》，自 2020年 1月 1日起施行。 1987年 1月頒布《中華人民共和國海關(guān)法》。 第二節(jié) 我國的關(guān)稅制度 一、我國關(guān)稅制度的建立與發(fā)展 1951年頒布《中華人民共和國海關(guān)進出口稅則》和《海關(guān)進出口稅則暫行條例》。 （三）以關(guān)稅的差別分類 ：包括反傾銷關(guān)稅； 反補貼關(guān)稅；報復關(guān)稅。 貨物與物品 關(guān)境與國境 二、關(guān)稅的分類 （一）以通過關(guān)境的流動方向分類 :； ； 境關(guān)稅。 扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。 二、納稅期限 納稅人以 1個月為一期納稅的，自期滿之日起 10日內(nèi)申報納稅；以 1日、3日、 5日、 10日或 15日為一期納稅的，自期滿之日起 5日內(nèi)預繳稅款，于次月 1日起 10日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 (三 )納稅人采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售額或取得銷售款憑證的當天 (四 )納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當天。 第四節(jié) 申報繳納 一、納稅義務(wù)的發(fā)生時間 (一 )納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，為收款日期的當天。 程中，因以外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或免稅 。 二、稅率 資源稅根據(jù)“普遍征收、級差調(diào)節(jié)”的原則，資源稅采用從量定額的辦法征收。 ：是指固體鹽和液體鹽。 二、資源稅的作用 (一 )有利于合理開發(fā)利用國有資源 (二 )有利于合理調(diào)節(jié)資源級差收入，形成開采企業(yè)間的公平競爭環(huán)境 (三 )有利于促進分配格局的調(diào)整，保證國家財政收入 第二節(jié) 征稅對象和征收范圍 一、 征稅對象 資源稅的征稅對象為稅法列舉的、在我國境內(nèi)開采的礦產(chǎn)資源和鹽資源。具體規(guī)定 : （市）的 、自治區(qū)、直轄市的 第五章 資源稅 第一節(jié) 概述 第二節(jié) 征稅對象和征收范圍 第三節(jié) 納稅人、稅率和減免稅 第四節(jié) 申報繳納 第一節(jié) 概述 一、資源稅的概念 資源稅是以單位或個人開發(fā)利用國有礦山資源和鹽為征稅對象而征收的一種稅。 （二）營業(yè)稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定 （ 1）納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè) （ 2）納稅人只負責安裝業(yè)務(wù)，所安裝設(shè)備不作為安裝工程產(chǎn)值的 （ 3）建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的 （ 4）單位和個人自建建筑物后銷售的 （ 1）貸款業(yè)務(wù) （ 2）轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù) （ 3）金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù) （ 4）融資租賃業(yè)務(wù) （ 5）保險業(yè)務(wù) （ 6）其他金融業(yè)務(wù) 整 （ 1）按納稅人當月提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的不動產(chǎn)的平均價格核定 （ 2）按納稅人最近時期提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的不動產(chǎn)的平均價格核定 （ 3）按組成計稅價格核定 : 營業(yè)成本或工程成本 ╳ （ 1+成本利潤率） 組成計稅價格 = ———————————————————— （ 1 — 營業(yè)稅稅率） 二、營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算方法 （一）按營業(yè)收入全額計算，公式為 : 應(yīng)納稅額 = 營業(yè)收入 適用稅率 （二）按營業(yè)收入差額計算，公式為 : 應(yīng)納稅額 = （營業(yè)收入 — 允許扣除金額） 適用稅率 （三）按組成計稅價格計算，公式為 : 營業(yè)成本（ 1+成本利潤率） 組成計稅價格 = ————————————————— （ 1 －營業(yè)稅稅率） 應(yīng)納稅額 = 組成計稅價格 適用稅率 第五節(jié) 營業(yè)稅的申報繳納 一、營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間 營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天，具體規(guī)定如下 : ，采用預收款方式的 、席位費和資格保證金的 二、營業(yè)稅的納稅期限 營業(yè)稅的納稅期限分為 5日、 10日、 15日或一個月。納稅人的應(yīng)稅營業(yè)額，是指納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)而向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。 口銀行辦理的出口信用保險業(yè)務(wù)，不作為境內(nèi)提供保險，為非應(yīng)稅勞務(wù)，不征營業(yè)稅。 （二）營業(yè)稅的法定免稅項目 、婚姻介紹、殯葬服務(wù)項目 （三）營業(yè)稅的補充優(yōu)惠項目 （所）可視為“其他醫(yī)療機構(gòu)”，免征營業(yè)稅。其中減免稅又按照其來源分為法定免稅項目和補充優(yōu)惠項目。 （國家）出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還土地所有者的行為，不征營業(yè)稅。對個人無償贈送不動產(chǎn)的行為不征收營業(yè)稅。 按照行業(yè)、類別的不同共設(shè)置九個稅目 : （二）營業(yè)稅征收范圍的特殊規(guī)定 （見增值稅相關(guān)規(guī)定） （見增值稅相關(guān)規(guī)定） ，其自建行為視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)但按照建筑業(yè)稅目征收營業(yè)稅，同時按照不動產(chǎn)稅目征收營業(yè)稅。 、航空運輸、管道運輸或其他陸路運輸業(yè)務(wù)并負有營業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為從事運輸業(yè)務(wù)并計算盈虧的單位。具體包括以下情況 : ▲ 境內(nèi)保險機構(gòu)提供的保險勞務(wù)（但境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險勞務(wù)除外） ▲ 境外保險機構(gòu)以在境內(nèi)的物品為標的提供的保險勞務(wù) （二）營業(yè)稅納稅人的特殊規(guī)定 ，以承租人或承包人為納稅人。 二、營業(yè)稅的特點 （一）以對非商品營業(yè)額征稅為主 （二）按行業(yè)大類設(shè)計稅目稅率 （三）計算簡便，征收成本較低 三、營業(yè)稅的作用 （一）廣泛籌集財政資金，增加財政收入 （二）體現(xiàn)國家政策，促進各個行業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展 （三）促進公平競爭，有利于鼓勵先進和鞭策后進 第二節(jié) 營業(yè)稅的納稅人和征收范圍 一、營業(yè)稅的納稅人 （一）營業(yè)稅納稅人的一般規(guī)定 按照《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，均為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。 第四章 營業(yè)稅 第一節(jié) 營業(yè)稅概述 第二節(jié) 營業(yè)稅納稅人和征收范圍 第三節(jié) 營業(yè)稅的稅率和稅收優(yōu)惠 第四節(jié) 營業(yè)稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計 第五節(jié) 營業(yè)稅的申報繳納 第一節(jié)