稅收原理與中國稅制-文庫吧
2025-04-18 23:17 本頁面
【正文】 兼營非應(yīng)稅勞務(wù) 4）特殊項目的征稅 貨物期貨、銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)、典當業(yè)的死當銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售物品的業(yè)務(wù)等 二、納稅人 ? 小規(guī)模納稅人的確認：指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人 ? 一般納稅人的認定及管理 ? 一般納稅人年審和臨時一般納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人的認定 ? 對新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的認定管理 三、稅率及征收率 增值稅稅率的涵義 ：按照某一應(yīng)稅商品的整體稅負（既有本環(huán)節(jié)的應(yīng)征增值稅額，又包括以前各環(huán)節(jié)的已征增值稅稅額）和本環(huán)節(jié)的銷售額來設(shè)計的。 增值稅稅率設(shè)計的原則 ： （ 1）盡量簡化稅率，體現(xiàn)增值稅中性的簡便的要求 （ 2）兼顧大多數(shù)納稅人的負擔(dān)能力和財政需要兩個方面 （ 3）體現(xiàn)國家的社會經(jīng)濟政策 （ 4）有利于推行增值稅抵扣制，平衡各類企業(yè)負擔(dān) 稅率檔次及適用范圍 1）低稅率 13% 主要適用于那些需要給予鼓勵和照顧的部分人民生活必需品、文化教育用品和農(nóng)業(yè)投入物品，這些商品無論是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)還是在批發(fā)零售環(huán)節(jié)，均按 13%的低稅率征收。 2）基本稅率 17% 除適用低稅率和出口貨物以外的其他貨物，以及加工、修理、修配勞務(wù)。 3）征收率 4%和 6% 適用于小規(guī)模納稅人。 第三節(jié) 增值稅的計算 ? 一、一般計算方法 概念：納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的增值稅稅額。 公式 ： 銷項稅額 =銷售額 適用稅率 （一）一般銷售方式下的銷售額 銷售額是指納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用。 （二）銷售額的幾種特殊情況 ? 混合銷售 ? 兼營非應(yīng)稅勞務(wù)。 ? 視同銷售行為下及售價明顯偏低且無正當理由情況下的銷售額 ? 價稅合并收取下的銷售額 （三）特殊銷售方式下的銷售額 ? 折扣銷售 ? 以舊換新銷售 ? 以物易物銷售 ? 包裝物押金的處理 ? 舊貨、舊機動車輛的銷售 ? 概念：納稅人購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付的增值稅稅額。 ? （一）可以抵扣的進項稅額 基本條件：增值稅專用發(fā)票上注明的稅額；海關(guān)完稅憑證上注明的稅額。 三個例外：免稅農(nóng)產(chǎn)品；運輸費用（固定資產(chǎn)的運費除外）；一般納稅人從專營廢舊物資的經(jīng)營者處購進廢舊物資。 二、進項稅額 (二 )不可抵扣的進項稅額 ? 固定資產(chǎn)的進項稅額； ? 將購進的貨物用于非
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