中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述(參考版)
2025-01-14 13:01本頁(yè)面
【正文】 實(shí)際開(kāi)征 17種稅。 ? 此外還有屬于農(nóng)業(yè)稅類(lèi)的煙葉稅。 ? 。 ? 。 ? 。 ? 。包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅。因此，一國(guó)如果推行以所得稅為主體的稅收結(jié)構(gòu)，必須有較高的稅收管理水平為基礎(chǔ)。一般來(lái)說(shuō)，流轉(zhuǎn)稅由于是對(duì)商品銷(xiāo)售或勞務(wù)服務(wù)所取得的收入進(jìn)行征稅，征收管理相對(duì)較為簡(jiǎn)單。稅收作為國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的一個(gè)主要工具，除了其特有的聚財(cái)功能之外，和其他許多宏觀經(jīng)濟(jì)政策工具一樣，要發(fā)揮調(diào)控功能，通過(guò)具體稅種的設(shè)置對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)起到調(diào)節(jié)作用。從世界主要國(guó)家稅制結(jié)構(gòu)的歷史發(fā)展進(jìn)程來(lái)看，大致經(jīng)歷了從古老的直接稅到間接稅，再由間接稅發(fā)展到現(xiàn)代直接稅的進(jìn)程，這種發(fā)展進(jìn)程是同社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的進(jìn)程相一致的。 ? ? 社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是影響并決定稅收結(jié)構(gòu)的最基本因素。 ? 。 ? “ 避稅港 ” 稅制結(jié)構(gòu)及其主要特點(diǎn)。 ? 其主要特點(diǎn)。 ? 及其主要特點(diǎn)。 ? 特點(diǎn)。 特點(diǎn) ? 稅制結(jié)構(gòu)主要有以流轉(zhuǎn)稅為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)，以所得稅為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)，以資源稅為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)，以低稅結(jié)構(gòu)為特征的 “ 避稅港 ” 稅收結(jié)構(gòu)和以流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重的雙主體稅制結(jié)構(gòu)五種類(lèi)型。 稅制結(jié)構(gòu) ? ? 稅制結(jié)構(gòu)指的是一國(guó)在進(jìn)行稅制設(shè)置時(shí)，根據(jù)本國(guó)的具體情況，將不同功能的稅種進(jìn)行組合配置，形成主體稅種明確，輔助稅種各具特色和作用、功能互補(bǔ)的稅種結(jié)構(gòu)。如我國(guó)現(xiàn)行稅制中的增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。如現(xiàn)行稅制中的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。如我國(guó)現(xiàn)行稅制中的消費(fèi)稅、關(guān)稅等。 ? 采取不徹底的分稅制的國(guó)家，將稅收分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅三類(lèi)，其立法權(quán)全部歸中央政府，地方政府無(wú)權(quán)立法，中央稅和地方稅收入分別歸屬中央和地方，共享稅采取在中央與地方之間分征、分成等分享形式。 ? 所有實(shí)行分稅制的國(guó)家，采取的分稅制不外乎兩種類(lèi)型，即：徹底的分稅制和不徹底的分稅制。 ? 從量稅是以征稅對(duì)象的數(shù)量、重量、容積或體積等自然單位為計(jì)稅依據(jù)的稅種。 ? 從價(jià)稅是以征收對(duì)象的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)的稅種。 ? 我國(guó)現(xiàn)行的增值稅就是價(jià)外稅。 ? 價(jià)外稅是指稅款不包含在商品或勞務(wù)價(jià)格中的稅種。由于價(jià)內(nèi)稅的稅款是價(jià)格的組成部分，價(jià)格實(shí)現(xiàn)，稅金就隨之實(shí)現(xiàn)，有利于國(guó)家及時(shí)取得財(cái)政收入。 ? 價(jià)內(nèi)稅是指稅款構(gòu)成商品或勞務(wù)價(jià)格組成部分的稅種。對(duì)于間接稅而言，納稅人不一定是負(fù)稅人，最終負(fù)擔(dān)稅收的可能是消費(fèi)者。 ? 間接稅，是指納稅人能將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的各種稅。 ? 直接稅，是指納稅人直接負(fù)擔(dān)的各種稅收。我國(guó)現(xiàn)行稅制中，行為稅類(lèi)主要有城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、車(chē)輛購(gòu)置稅等 。我國(guó)的現(xiàn)行稅制中，資源稅類(lèi)主要有資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅和耕地占用稅。我國(guó)的現(xiàn)行稅制中，財(cái)產(chǎn)稅主要包括房產(chǎn)稅、車(chē)船稅和契稅。在我國(guó)的現(xiàn)行稅制中，所得稅類(lèi)主要包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。我國(guó)現(xiàn)行稅制中，商品勞務(wù)稅主要有增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅。常用的稅收分類(lèi)方法有以下幾種： ? 按課稅對(duì)象的性質(zhì)，可以把稅種分為商品勞務(wù)稅（也稱(chēng)作流轉(zhuǎn)稅）、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅、行為稅等五類(lèi)。現(xiàn)代社會(huì)普遍實(shí)行復(fù)合稅制，一個(gè)國(guó)家的稅制由多種稅組成。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。騙稅是指采取弄虛作假和欺騙手段，騙取出口退（免）稅或減免稅款的行為。對(duì)于抗稅情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳
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