中國稅制-第一章-稅收制度概述-展示頁
2025-01-20 13:01本頁面
【正文】 為性質(zhì)的不同，權(quán)利主體可分為征稅主體和納稅主體。國家征稅表現(xiàn)為與納稅人之間的利益分配關(guān)系，在通過法律明確其雙方的權(quán)利與義務(wù)后，這種關(guān)系上升為一種特定的法律關(guān)系?？梢姡惙ㄕ{(diào)整的是稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而不直接是稅收分配關(guān)系。 ? 稅法是法學(xué)的概念，稅法的調(diào)整對象是稅收分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。 ? 從經(jīng)濟學(xué)的角度看，稅收的本質(zhì)是國家參與國民收入分配所形成的一種經(jīng)濟利益關(guān)系，它包括國家與納稅人之間的稅收分配關(guān)系以及各級政府間的稅收利益分配關(guān)系。國家在參與國民收入分配、組織財政收入的過程中，必然會發(fā)生社會財富在國家與納稅人之間所有權(quán)上的轉(zhuǎn)移，發(fā)生稅收征納關(guān)系，稅法正是調(diào)整這一征納關(guān)系的法律規(guī)范。 ? ：是對稅務(wù)機關(guān)制定和發(fā)布的除稅務(wù)規(guī)章以外的其他稅務(wù)行政規(guī)范性文件的統(tǒng)稱，多表現(xiàn)為稅務(wù)機關(guān)對法律、行政法規(guī)和規(guī)章的說明及闡述，是對法律、行政法規(guī)和規(guī)章的含義、界限以及稅務(wù)行政中具體應(yīng)用相關(guān)法律規(guī)范所做的說明。其效力低于憲法、稅收法律，而高于稅務(wù)規(guī)章。其法律地位和法律效力僅次于憲法，而高于稅收法規(guī)、規(guī)章。 ? 征收管理制度，包括各種稅法條例、實施細(xì)則、征收管理辦法和其他有關(guān)的稅收規(guī)定等。中國稅制 第 1章 稅收制度概述 稅收制度的概念 稅收制度的組成要素 稅收制度的分類 稅制結(jié)構(gòu) 稅收制度概念 ? ? 稅收制度，簡稱稅制，是國家財政經(jīng)濟制度的重要組成部分，是國家處理稅收分配關(guān)系的規(guī)范。 ? ? 1. 廣義的稅收制度是指稅收的各種法律制度的總稱，包括國家的各種稅收法律法規(guī)、稅收管理體制、稅收征收管理制度以及稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部管理制度。 ? ? ：是指享有國家立法權(quán)的國家最高權(quán)力機關(guān)，依照法律程序制定的有關(guān)稅收分配活動的基本 制度。 ? ：是指國家最高行政機關(guān)根據(jù)其職權(quán)或國家最高權(quán)力機關(guān)的授權(quán)，依據(jù)憲法和稅收法律，通過一定法律程序制定的有關(guān)稅收活動的實施的規(guī)定或辦法。 ? ：是指根據(jù)法律或者國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令，在國家稅務(wù)總局職權(quán)范圍內(nèi)制定的，在全國范圍內(nèi)對稅務(wù)機關(guān)、納稅人、扣繳義務(wù)人及其稅務(wù)當(dāng)事人具有普遍約束力的稅收規(guī)范性文件 ]。 ? ? 稅法是稅收制度的法律表現(xiàn)形式，它是用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。它是國家依法征稅和納稅人依法納稅的行為準(zhǔn)則，它一方面可以維護(hù)正常的稅收秩序、保證國家的財政收入，另一方面還可以維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。稅收制度是稅收本質(zhì)的具體體現(xiàn)，也就是說，稅收的這種分配關(guān)系要得以實現(xiàn)，必須通過具體的、外在化的稅收制度加以落實，稅收制度正是通過稅收構(gòu)成要素的設(shè)置才使得國家和社會經(jīng)濟主體的分配關(guān)系確定下來的。國家與納稅人之間以及各級政府間的稅收利益分配關(guān)系都是借助于法的形式，即通過設(shè)計稅收權(quán)利義務(wù)來實現(xiàn)的。 ? 稅收法律關(guān)系是指由稅收法律規(guī)范確認(rèn)和調(diào)整的國家與納稅人之間發(fā)生的權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系。這一稅收法律關(guān)系主要包括以下三個方面： ? ? 權(quán)利主體是指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。 ? ? 稅收法律關(guān)系中的權(quán)利客體是指權(quán)利主體的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對象，具體是指稅法要素中的征稅對象。 稅收制
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