中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 差別，但構(gòu)成某一具體稅種的要素都毫無(wú)例外地包括上述這些要素。 ? ? 從法律角度劃分，納稅人包括自然人和法人兩種。 ? ，在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中負(fù)有代扣稅款并向國(guó)家交納稅款義務(wù)的單位和個(gè)人。 ? 個(gè)人。在征稅對(duì)象這一要素中，有兩個(gè)相關(guān)的概念，一個(gè)是稅目，一個(gè)是計(jì)稅依據(jù)。有的稅種的征稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)基本一致，如各種所得稅，所得稅征稅對(duì)象是所得，計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。由此也可以看出，稅率作為稅收制度的組成要素中的基本要素，其高低是影響企業(yè)和個(gè)人經(jīng)濟(jì)行為的一個(gè)極為重要的手段。 ? （ 3）產(chǎn)品比例稅率。這種稅率制度對(duì)調(diào)節(jié)納稅人收入的作用比較直接、明顯，而且適應(yīng)性強(qiáng)，靈活性大，一般適用于對(duì)所得額的征稅。超額累進(jìn)稅率是指將征稅對(duì)象按數(shù)額大小劃分若干等級(jí)，對(duì)每個(gè)等級(jí)由高到低分別規(guī)定相應(yīng)的稅率，分別計(jì)算稅額，各個(gè)等級(jí)稅額之和等于應(yīng)納稅額。 ? 。這是稅率的一種特殊形式，它一般適用于從量征收的征稅范圍。每一個(gè)稅種都要明確規(guī)定納稅期限，這是由稅收的強(qiáng)制性和固定性的特征所決定的。 ? 按照稅收優(yōu)惠方式的不同，可以分為稅基優(yōu)惠、稅率優(yōu)惠和稅額優(yōu)惠三種： ? 。 ? 。它是維護(hù)國(guó)家稅法嚴(yán)肅性的一種必要措施。 ? 《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 》 第六十三條規(guī)定：對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款 50％以上 5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。對(duì)逃避追繳欠稅的 ,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款 50%以上 5倍以下的罰款。 ? 。 ? 【 知識(shí)連接 】 稅收制度的分類(lèi) ? 稅收分類(lèi)，是指根據(jù)不同的目的，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)復(fù)雜的稅制和繁多的稅種進(jìn)行歸類(lèi)。 ? ：是以商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象的稅種。 ? ：是以財(cái)產(chǎn)價(jià)值為課稅對(duì)象的稅種。 ? ：行為稅是以特定的行為為課稅對(duì)象的稅種。所得稅和財(cái)產(chǎn)稅屬于直接稅，對(duì)于直接稅而言，由于稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁納稅人就是負(fù)稅人。 ? 按稅收與價(jià)格的關(guān)系可以分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅兩大類(lèi)。我國(guó)現(xiàn)行的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅就是價(jià)內(nèi)稅。 ? 按稅收的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)可分為從價(jià)稅和從量稅。我國(guó)現(xiàn)行的資源稅、車(chē)船稅等稅種就是從量稅。 ? ：是由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)征收管理，收入歸中央政府支配的稅種。 ? ：是由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)征收管理，收入由中央與地方共同分享的稅種。由于稅制結(jié)構(gòu)涉及的主要是稅收的結(jié)構(gòu)模式問(wèn)題，所以也稱(chēng)為稅制結(jié)構(gòu)或稅收結(jié)構(gòu)。在稅制結(jié)構(gòu)中，流轉(zhuǎn)稅居主體地位，在整個(gè)稅制中發(fā)揮主導(dǎo)作用，其他稅居次要地位，在整個(gè)稅制中只能起輔助作用。這類(lèi)稅制結(jié)構(gòu)的主要特點(diǎn)是：在稅制結(jié)構(gòu)中，資源稅居主體地位，在整個(gè)稅制中發(fā)揮主導(dǎo)作用。這類(lèi)稅制結(jié)構(gòu)的表現(xiàn)是：在稅制結(jié)構(gòu)中，流轉(zhuǎn)稅制和所得稅制均居主體地位，這兩類(lèi)稅收的作用相當(dāng)，互相協(xié)調(diào)、配合。 ? 稅制結(jié)構(gòu)的具體設(shè)置，一方面要體現(xiàn)稅收的基本原則，另一方面也是為實(shí)現(xiàn)國(guó)家的稅收政策目標(biāo)服務(wù)的。而所得稅由于是對(duì)納稅人所取得的各項(xiàng)所得進(jìn)行征稅，涉及到稅前扣除以及與會(huì)計(jì)制度的差異及協(xié)調(diào)等許多細(xì)節(jié)問(wèn)題，征收管理相對(duì)較為復(fù)雜。這些稅種是在生產(chǎn)、流通或者服務(wù)業(yè)中，按照納稅人取得的銷(xiāo)售收入或者營(yíng)業(yè)收入征收的。包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅和耕地占用稅四種稅。包括印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅，以及目前暫停征收的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅和下放地方管理（事實(shí)上絕大部分地方已停征）的屠宰稅和筵席稅六種稅。
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