【正文】 收款 7. 成本核算 8. 負(fù)債類及權(quán)益類籌資 （五）附則 （六）其他會(huì)計(jì)制度 A公司會(huì)計(jì)制度 會(huì)計(jì)組織系統(tǒng) 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) 內(nèi)部控制系統(tǒng) 51 第四節(jié) 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的方法 ? 一、 實(shí)地調(diào)查方法 （在準(zhǔn)備階段） ? 二、 分析研究方法 （在描述制度時(shí)） 52 一、實(shí)地調(diào)查方法 ? 實(shí)地觀察 ? 崗位訪問 ? 開座談會(huì) ? 問卷調(diào)查 ? 索要文檔 53 （一）實(shí)地觀察 ? 適用范圍 ? 企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備狀況，現(xiàn)行使用的會(huì)計(jì)科目、憑證、帳簿、報(bào)表等 ? 評(píng)價(jià) ? 結(jié)果比較主觀 54 （二）崗位訪問 ? 適用范圍 ? 對(duì)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制等情況的調(diào)查 ? 評(píng)價(jià) ? 當(dāng)自行組織設(shè)計(jì)時(shí)，采用 單獨(dú)談話 的方式，以保證結(jié)果的可信度 ? 當(dāng)委托事務(wù)所設(shè)計(jì)時(shí)，更有可能獲得較為真實(shí)的情況 55 （三）開座談會(huì) 一般召開三次座談會(huì) ? 當(dāng)設(shè)計(jì)人員受聘后 ，召開會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)全體人員及有關(guān)崗位人員座談會(huì)，全面了解企業(yè)的基本情況、設(shè)計(jì)目標(biāo)，并征詢意見 ? 在調(diào)查過程中 ，召開專題座談會(huì) ? 調(diào)查基本結(jié)束和設(shè)計(jì)計(jì)劃草案就緒后 ，再召開一次會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)全體人員及有關(guān)崗位人員座談會(huì)，通報(bào)調(diào)查的結(jié)果和擬定的設(shè)計(jì)計(jì)劃 56 （四）問卷測(cè)試 ? 適用范圍 ? 當(dāng)需要了解一些涉及人員很多的情況或?qū)δ承╉?xiàng)目的普遍性意見時(shí) ? 優(yōu)點(diǎn) ? 調(diào)查范圍廣、有利于表達(dá)真實(shí)的看法 57 （五）索要文檔 ? 索要文檔應(yīng)妥善保管，待工作結(jié)束后歸還 ? 重要文檔如需復(fù)印、復(fù)制，應(yīng)征得目標(biāo)企業(yè)許可 58 二、分析研究方法 ? 文字說(shuō)明法 ? 表格法 ? 流程圖法 59 （一）文字說(shuō)明法 文字說(shuō)明法 是會(huì)計(jì)制度 設(shè)計(jì)中 使用 最多的方法 表達(dá)恰當(dāng) 語(yǔ)句確切 定義嚴(yán)謹(jǐn) 行文規(guī)范 防止冗長(zhǎng) 排列得體 同一層次的語(yǔ)句段落采用相同的字號(hào)排列；不同層次的采用合適的編號(hào)形式。關(guān)于會(huì)計(jì)交易如何記錄存在許多不同的觀點(diǎn)， ? 1929年美國(guó)的大股災(zāi) 發(fā)生后，股票投資者損失慘重，一連串嚴(yán)重商業(yè)丑聞和詐騙使他們開始質(zhì)疑注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的能力和操守，迫切需要統(tǒng)一會(huì)計(jì)規(guī)范 ? 國(guó)會(huì)分別于 1933年、 1934年通過了 《 證券法 》 和 《 證券交易法 》 ，成立了證券交易委員會(huì)（ SEC），賦予了 SEC監(jiān)管所有呈交該會(huì)的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他報(bào)告事宜的權(quán)力。當(dāng)時(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表主要是為債權(quán)人編制的，投資者能得到的會(huì)計(jì)信息很少。定義 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 為：“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，受企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他員工的影響，包括內(nèi)部控制及其在戰(zhàn)略和整個(gè)公司的應(yīng)用，旨在為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及法規(guī)的遵循提供合理保證。 處理內(nèi)容 1 處理內(nèi)容 2 處理內(nèi)容 4 處理內(nèi)容 3 處理內(nèi)容 5 信息載體 1 信息載體 2 信息載體 3 信息載體 4 64 ?用具有一定意義的符號(hào)，形象反映業(yè)務(wù)處理過程的圖表。 ?可系統(tǒng)地、完整地反映業(yè)務(wù)處理過程中各職能部門之間的聯(lián)系，但不便于對(duì)各步驟的活動(dòng)作簡(jiǎn)單的文字?jǐn)⑹觥? A 實(shí)際材料 B 批評(píng)性材料 C 正確材料 D 針對(duì)性材料 76 二、多選題 1 按會(huì)計(jì)制度本身的內(nèi)容，可將會(huì)計(jì)制度分為（ ） A 綜合性會(huì)計(jì)制度 B 業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度 C 會(huì)計(jì)人員方面的制度 D 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度 E 會(huì)計(jì)分析制度 2 會(huì)計(jì)規(guī)范體系包括（ ） A 會(huì)計(jì)法律 B 會(huì)計(jì)行政法規(guī) C 會(huì)計(jì)規(guī)章制度 D 會(huì)計(jì)職業(yè)道德 3 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容包括（ ）的設(shè)計(jì) A 會(huì)計(jì)組織系統(tǒng) B 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) C 會(huì)計(jì)控制系統(tǒng) D 會(huì)計(jì)核算系統(tǒng) E 會(huì)計(jì)工作系統(tǒng) 77 4 內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是（ ） A 保證財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法 B 保證財(cái)產(chǎn)物資的完整性 C 保證會(huì)計(jì)信息的正確 D 保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性 E 減少營(yíng)私舞弊行為 5 科學(xué)性原則包括（ ） A 系統(tǒng)性 B 合法性 C 合理性 D 針對(duì)性 E 真實(shí)性 6 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序可分為（ ） A 準(zhǔn)備階段 B 設(shè)計(jì)階段 C 分析研究階段 D 試行修正階段 E 定稿頒布階段 7 會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容一般包括（ ） A 總則 B 會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu) C 會(huì)計(jì)核算報(bào)告 D 各類業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序 E 附則 78 三、判斷題 1 會(huì)計(jì)規(guī)范體系中屬于會(huì)計(jì)行政法規(guī)內(nèi)容的是 《 會(huì)計(jì)法 》 。 根據(jù)以上資料，請(qǐng)回答： （ 1）該集團(tuán)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的類型與方式是什么？ （ 2）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的方案屬于哪一種？ （ 3）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序包括哪些階段？在整個(gè)設(shè)計(jì)程序中，工作的主體是哪一步？ 80 ? 本章完！ 81 歷史回望：美國(guó) 1929 股災(zāi) ? 狂熱的華爾街 ? 20世紀(jì) 20年代，在經(jīng)歷了一次大戰(zhàn)和死亡 2022萬(wàn)人的1918年全球大流感后，世界進(jìn)入一個(gè)暫時(shí)的和平時(shí)期，人們開始享受災(zāi)難之后的歡愉：經(jīng)過幾年的調(diào)整后，世界經(jīng)濟(jì)進(jìn)入了一個(gè)繁榮時(shí)期 ? 1921年，美國(guó)資本市場(chǎng)新發(fā)行的證券是 1822種，到 1929年達(dá)到了 6417種。隨著股價(jià)扶搖直上，華爾街陷入了狂熱之中，電梯工、接線員和報(bào)童也和金融巨頭一起玩起了股票。甚至一些著名的學(xué)者也失去了冷靜 ? 其中最為典型的是耶魯大學(xué)的歐文 ? 10月 29日，最黑暗的一天到來(lái)了。一名交易員將這一天形容為紐約交易所 112年歷史上“最糟糕的一天”。費(fèi)雪這位大經(jīng)濟(jì)學(xué)家?guī)滋熘袚p失了幾百萬(wàn)美元，頃刻間傾家蕩產(chǎn)，從此負(fù)債累累，直到1947年在窮困潦倒中去世 85 ? 圖中的牌子上寫道： “ 100美元可買下這輛轎車，在股市上喪失了一切，急需現(xiàn)鈔。此后，經(jīng)過羅斯福新政和二次大戰(zhàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)的刺激，美國(guó)股市逐漸恢復(fù)元?dú)猓?1954年終于回到了股災(zāi)前的水平 88 COSO五要素 89 COSO八要素