[經(jīng)濟(jì)學(xué)]稅收籌劃-第一章-預(yù)覽頁
【正文】 ，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅或遞延繳納目標(biāo)的一系列謀劃活動。 劃與偷稅 偷 稅 ★ ? 第一，形式上有違法行為存在； ? 第二，主觀上是故意的（與漏稅的區(qū)別）； ? 第三，客觀上使用了欺騙、隱瞞等非法手段； ? 第四，結(jié)果上是不按規(guī)定繳納應(yīng)納稅款。 如何評判兩種情形？ 案例 13 （三） 稅收籌劃與偷稅、欠稅、 抗稅、騙稅、避稅的區(qū)別 ?欠稅：納稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限而發(fā)生的拖欠稅款的行為。 案例 14 （三） 稅收籌劃與偷稅、欠稅、 抗稅、騙稅、避稅的區(qū)別 ?抗稅：以暴力或威脅的方法拒不繳納稅款的行為 ?抗稅罪：只能由具備刑事責(zé)任能力、負(fù)有納稅、扣繳義務(wù)的自然人構(gòu)成，單位不能構(gòu)成抗稅罪。 ?結(jié)果： 免卻了煙酒稅的重負(fù) ?形式： 合法手段 ?符合政府抑制煙酒消費(fèi)的立法意圖 。 案例 19 三、稅收籌劃產(chǎn)生的原因 ?某報(bào)紙專欄記者 2022年每月收入為 20 000元，請考慮該記者與報(bào)社采取何種合作方式才能稅負(fù)最輕？ 工資 (202203500)*25%1005 =3120（元） 勞務(wù)報(bào)酬 20220*（ 120%） *20% =3200（元） 稿酬 20220*（ 120%） *20%*（ 130%）=2240（元） 調(diào)入報(bào)社 特約撰稿人 投稿 稅率的差異性 案例 110 政府角度 企業(yè)角度 ?有利于資源配置 ?有利于收入分配 ?有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展 ?有利于稅法的完善 ?可以減輕稅收負(fù)擔(dān) ?提高依法納稅意識 ?提高經(jīng)營管理水平 四、稅收籌劃的作用 五、稅收籌劃的目標(biāo)、原則和分類 （一） 稅收籌劃的目標(biāo) ?初級目標(biāo) ?依法履行納稅義務(wù) ?實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn) ?中級目標(biāo) ?納稅成本最低 ?獲取資金時間價值最大化 ?高級目標(biāo) ?稅收負(fù)擔(dān)最低化 ?企業(yè)價值最大化 五、稅收籌劃的目標(biāo)、原則和分類 （二） 稅收籌劃的原則 ?法律原則 ?合法性原則 ?合理性原則 ?規(guī)范性原則 ?財(cái)務(wù)原則 ?財(cái)務(wù)利益最大化 ?穩(wěn)健性原則 ?綜合性原則 ?經(jīng)濟(jì)原則 ?便利性原則 ?節(jié)約性原則 2022/2/16 47 / 57 綜合性 A、 B兩企業(yè)同屬于某集團(tuán)下的全資子公司。 五、稅收籌劃的目標(biāo)、原則和分類 案例 111 2022/2/16 48 / 57 A企業(yè)： ?契稅 ： 稅率 3％～ 5％ ?印花稅 ： 稅率 ％（產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同） ?房產(chǎn)稅 ： 按房產(chǎn)余值計(jì)稅，稅率 % ?折舊抵繳所得稅 ： 固定資產(chǎn)折舊抵稅 五、稅收籌劃的目標(biāo)、原則和分類 方案一 購買 2022/2/16 49 / 57 B企業(yè)： ?印花稅 ： 稅率 ％（產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同） ?營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加 ： ?土地增值稅 ： 稅率 30％～ 60％超率累進(jìn)稅率 ?企業(yè)所得稅 ： 轉(zhuǎn)讓凈所得計(jì)繳企業(yè)所得稅 五、稅收籌劃的目標(biāo)、原則和分類 2022/2/16 50 / 57 A企業(yè)： ?印花稅 ： 房屋租賃合同，稅率 ％ ?租金支出抵繳所得稅 ： 房屋租金支出作為費(fèi)用抵繳企業(yè)所得稅
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