中國稅制-第一章-稅收制度概述(完整版)
【正文】 分，是國家處理稅收分配關系的規(guī)范。 ? ：是對稅務機關制定和發(fā)布的除稅務規(guī)章以外的其他稅務行政規(guī)范性文件的統(tǒng)稱，多表現為稅務機關對法律、行政法規(guī)和規(guī)章的說明及闡述，是對法律、行政法規(guī)和規(guī)章的含義、界限以及稅務行政中具體應用相關法律規(guī)范所做的說明。可見，稅法調整的是稅收權利義務關系，而不直接是稅收分配關系。稅制的構成要素具體包括納稅人、課稅對象、稅率三個基本要素和納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、稅收優(yōu)惠、違章處理等要素。所謂法人是指具有民事權力能力和民事行為能力，依法獨立享有民事權利和承擔民事義務的組織，法人相對于自然人而言，是社會組織在法律上的人格化。課稅對象是一個稅種區(qū)別于另一種稅種的主要標志。稅率的高低，直接關系到國家的財政收入和納稅人的負擔，是經濟主體推測未來經濟活動是否合理的主要依據。 ? ? 累進稅率是按照征稅對象數額的大小，規(guī)定不同等級的稅率，征稅對象越大，稅率越高。全率累進稅率是指與全額累進稅率的累進方法相同，只是稅率的累進依據是相對數，如銷售利潤率、資金利潤率、工資利潤率等。 ? 納稅期限是指納稅人交納稅款的法定期限。 ? 。偷稅是指納稅人有意識地采取非法手段，不按稅法規(guī)定交納稅款的違法行為。對于抗稅情節(jié)輕微，未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款 1倍以上 5倍以下的罰款。常用的稅收分類方法有以下幾種： ? 按課稅對象的性質，可以把稅種分為商品勞務稅（也稱作流轉稅）、所得稅、財產稅、資源稅、行為稅等五類。我國的現行稅制中，資源稅類主要有資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅和耕地占用稅。對于間接稅而言，納稅人不一定是負稅人，最終負擔稅收的可能是消費者。 ? 我國現行的增值稅就是價外稅。 ? 采取不徹底的分稅制的國家，將稅收分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅三類，其立法權全部歸中央政府，地方政府無權立法，中央稅和地方稅收入分別歸屬中央和地方，共享稅采取在中央與地方之間分征、分成等分享形式。 稅制結構 ? ? 稅制結構指的是一國在進行稅制設置時，根據本國的具體情況，將不同功能的稅種進行組合配置，形成主體稅種明確，輔助稅種各具特色和作用、功能互補的稅種結構。 ? 其主要特點。從世界主要國家稅制結構的歷史發(fā)展進程來看，大致經歷了從古老的直接稅到間接稅，再由間接稅發(fā)展到現代直接稅的進程，這種發(fā)展進程是同社會經濟發(fā)展水平的進程相一致的。包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關稅。 ? 。 ? 此外還有屬于農業(yè)稅類的煙葉稅。 ? 。稅收作為國家宏觀經濟政策的一個主要工具，除了其特有的聚財功能之外，和其他許多宏觀經濟政策工具一樣，要發(fā)揮調控功能，通過具體稅種的設置對社會經濟起到調節(jié)作用。 ? “ 避稅港 ” 稅制結構及其主要特點。 特點 ? 稅制結構主要有以流轉稅為主體稅種的稅制結構，以所得稅為主體稅種的稅制結構，以資源稅為主體稅種的稅制結構，以低稅結構為特征的 “ 避稅港 ” 稅收結構和以流轉稅和所得稅并重的雙主體稅制結構五種類型。如我國現行稅制中的消費稅、關稅等。 ? 從價稅是以征收對象的價格為計稅依據的稅種。 ? 價內稅是指稅款構成商品或勞務價格組成部分的稅種。我國現行稅制中，行為稅類主要有城市維護建設稅、印花稅、車輛購置稅等 。我國現行稅制中，商品勞務稅主要有增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅。騙稅是指采取弄虛作假和欺騙手段，騙取出口退（免）稅或減免稅款的行為。 《 征管法 》 第六十四條規(guī)定：納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅
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