中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述(完整版)
【正文】 分，是國(guó)家處理稅收分配關(guān)系的規(guī)范。 ? ：是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定和發(fā)布的除稅務(wù)規(guī)章以外的其他稅務(wù)行政規(guī)范性文件的統(tǒng)稱，多表現(xiàn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)法律、行政法規(guī)和規(guī)章的說(shuō)明及闡述，是對(duì)法律、行政法規(guī)和規(guī)章的含義、界限以及稅務(wù)行政中具體應(yīng)用相關(guān)法律規(guī)范所做的說(shuō)明?？梢?jiàn)，稅法調(diào)整的是稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而不直接是稅收分配關(guān)系。稅制的構(gòu)成要素具體包括納稅人、課稅對(duì)象、稅率三個(gè)基本要素和納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、稅收優(yōu)惠、違章處理等要素。所謂法人是指具有民事權(quán)力能力和民事行為能力，依法獨(dú)立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的組織，法人相對(duì)于自然人而言，是社會(huì)組織在法律上的人格化。課稅對(duì)象是一個(gè)稅種區(qū)別于另一種稅種的主要標(biāo)志。稅率的高低，直接關(guān)系到國(guó)家的財(cái)政收入和納稅人的負(fù)擔(dān)，是經(jīng)濟(jì)主體推測(cè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合理的主要依據(jù)。 ? ? 累進(jìn)稅率是按照征稅對(duì)象數(shù)額的大小，規(guī)定不同等級(jí)的稅率，征稅對(duì)象越大，稅率越高。全率累進(jìn)稅率是指與全額累進(jìn)稅率的累進(jìn)方法相同，只是稅率的累進(jìn)依據(jù)是相對(duì)數(shù)，如銷售利潤(rùn)率、資金利潤(rùn)率、工資利潤(rùn)率等。 ? 納稅期限是指納稅人交納稅款的法定期限。 ? 。偷稅是指納稅人有意識(shí)地采取非法手段，不按稅法規(guī)定交納稅款的違法行為。對(duì)于抗稅情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款 1倍以上 5倍以下的罰款。常用的稅收分類方法有以下幾種： ? 按課稅對(duì)象的性質(zhì)，可以把稅種分為商品勞務(wù)稅（也稱作流轉(zhuǎn)稅）、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅、行為稅等五類。我國(guó)的現(xiàn)行稅制中，資源稅類主要有資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅和耕地占用稅。對(duì)于間接稅而言，納稅人不一定是負(fù)稅人，最終負(fù)擔(dān)稅收的可能是消費(fèi)者。 ? 我國(guó)現(xiàn)行的增值稅就是價(jià)外稅。 ? 采取不徹底的分稅制的國(guó)家，將稅收分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅三類，其立法權(quán)全部歸中央政府，地方政府無(wú)權(quán)立法，中央稅和地方稅收入分別歸屬中央和地方，共享稅采取在中央與地方之間分征、分成等分享形式。 稅制結(jié)構(gòu) ? ? 稅制結(jié)構(gòu)指的是一國(guó)在進(jìn)行稅制設(shè)置時(shí)，根據(jù)本國(guó)的具體情況，將不同功能的稅種進(jìn)行組合配置，形成主體稅種明確，輔助稅種各具特色和作用、功能互補(bǔ)的稅種結(jié)構(gòu)。 ? 其主要特點(diǎn)。從世界主要國(guó)家稅制結(jié)構(gòu)的歷史發(fā)展進(jìn)程來(lái)看，大致經(jīng)歷了從古老的直接稅到間接稅，再由間接稅發(fā)展到現(xiàn)代直接稅的進(jìn)程，這種發(fā)展進(jìn)程是同社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的進(jìn)程相一致的。包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅。 ? 。 ? 此外還有屬于農(nóng)業(yè)稅類的煙葉稅。 ? 。稅收作為國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的一個(gè)主要工具，除了其特有的聚財(cái)功能之外，和其他許多宏觀經(jīng)濟(jì)政策工具一樣，要發(fā)揮調(diào)控功能，通過(guò)具體稅種的設(shè)置對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)起到調(diào)節(jié)作用。 ? “ 避稅港 ” 稅制結(jié)構(gòu)及其主要特點(diǎn)。 特點(diǎn) ? 稅制結(jié)構(gòu)主要有以流轉(zhuǎn)稅為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)，以所得稅為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)，以資源稅為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)，以低稅結(jié)構(gòu)為特征的 “ 避稅港 ” 稅收結(jié)構(gòu)和以流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重的雙主體稅制結(jié)構(gòu)五種類型。如我國(guó)現(xiàn)行稅制中的消費(fèi)稅、關(guān)稅等。 ? 從價(jià)稅是以征收對(duì)象的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)的稅種。 ? 價(jià)內(nèi)稅是指稅款構(gòu)成商品或勞務(wù)價(jià)格組成部分的稅種。我國(guó)現(xiàn)行稅制中，行為稅類主要有城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、車輛購(gòu)置稅等 。我國(guó)現(xiàn)行稅制中，商品勞務(wù)稅主要有增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅。騙稅是指采取弄虛作假和欺騙手段，騙取出口退（免）稅或減免稅款的行為。 《 征管法 》 第六十四條規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅
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