中國稅制-第一章-稅收制度概述-文庫吧
2024-12-27 13:01 本頁面
【正文】 ? ? 稅收法律關(guān)系內(nèi)容是指權(quán)利主體依法享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。 稅收制度的組成要素 ? 稅收制度的組成要素，簡稱稅制要素，是指構(gòu)成每一具體稅種的必要元素。稅制的構(gòu)成要素具體包括納稅人、課稅對象、稅率三個基本要素和納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、稅收優(yōu)惠、違章處理等要素。世界上的任何一個國家，稅收制度可能存在差別，但構(gòu)成某一具體稅種的要素都毫無例外地包括上述這些要素。 ? 納稅人是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。納稅人的規(guī)定解決了對誰征稅，或者誰應(yīng)該交稅的問題。納稅人是交納稅款的主體。 ? ? 從法律角度劃分，納稅人包括自然人和法人兩種。所謂自然人是指在法律上形成為一個權(quán)利和義務(wù)的主體的普通人，他們以個人身份來承擔(dān)法律所規(guī)定的納稅義務(wù)。例如，有應(yīng)稅收入的個人。所謂法人是指具有民事權(quán)力能力和民事行為能力，依法獨立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的組織，法人相對于自然人而言，是社會組織在法律上的人格化。 ? ，在其經(jīng)營活動中負(fù)有代扣稅款并向國家交納稅款義務(wù)的單位和個人。稅法規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)付給扣繳義務(wù)人所代扣、代收稅款一定比例的手續(xù)費。同時，扣繳義務(wù)人也必須依法履行代扣、代收稅款義務(wù)。如果不履行義務(wù)，就要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。 ? 個人。 ? 征稅對象是指根據(jù)什么征稅，是征稅的標(biāo)的物，也就是繳納稅款的客體。每一種稅的征稅對象，都規(guī)定或體現(xiàn)它的征稅范圍，即凡是列入征稅對象的，就屬于該稅的征收范圍，因此，不同稅種在性質(zhì)上的差別，主要取決于不同的征稅對象（如商品、所得、財產(chǎn)、行為）。課稅對象是一個稅種區(qū)別于另一種稅種的主要標(biāo)志。在征稅對象這一要素中，有兩個相關(guān)的概念，一個是稅目，一個是計稅依據(jù)。 ? 稅目是征稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，體現(xiàn)征稅的廣度。在稅收制度組成要素中規(guī)定稅目，是征稅技術(shù)上的需要，它是劃分征免界限和征稅高低界限的準(zhǔn)繩。 ? 計稅依據(jù)是征稅對象的計量單位和征稅標(biāo)準(zhǔn)。有的稅種的征稅對象和計稅依據(jù)基本一致，如各種所得稅，所得稅征稅對象是所得，計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。但有的稅種征稅對象和計稅依據(jù)則不一致，如營業(yè)稅，營業(yè)稅的征稅對象是應(yīng)稅勞務(wù)，計稅依據(jù)則是提供應(yīng)稅勞務(wù)取得的營業(yè)額。 ? 稅率是稅額與征稅對象之間的比例，反映征稅的深度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。稅率的高低，直接關(guān)系到國家的財政收入和納稅人的負(fù)擔(dān)，是經(jīng)濟主體推測未來經(jīng)濟活動是否合理的主要依據(jù)。由此也可以看出，稅率作為稅收制度的組成要素中的基本要素，其高低是影響企業(yè)和個人經(jīng)濟行為的一個極為重要的手段。稅率分為以下三種基本形式： ? ? 比例稅率是不分征稅對象數(shù)額的大小，只規(guī)定一個百分比的稅率。 ? （ 1）統(tǒng)一比例稅率。 ? （ 2）行業(yè)比例稅率。 ? （ 3）產(chǎn)品比例稅率。 ? （ 4）地區(qū)差別比例稅率。 ? （ 5）幅度比例稅率。 ? ? 累進(jìn)稅率是按照征稅對象數(shù)額的大小，規(guī)定不同等級的稅率，征稅對象越大，稅率越高。這種稅率制度對調(diào)節(jié)納稅人收入的作用比較直接、明顯，而且適應(yīng)性強，靈活性大，一般適用于對所得額的征稅。 ? 。全額累進(jìn)稅率是指征稅對象的全部數(shù)額都按其相應(yīng)等級的累進(jìn)稅率計算征收。 ? 。超額累進(jìn)稅率是指將征稅對象按數(shù)額大小劃分若干等級，對每個等級由高到低分別規(guī)定相應(yīng)的稅率，分別計算稅額，各個等級稅額之和等于應(yīng)納稅額。 ? “ 速算扣除數(shù) ” 是指按全額累進(jìn)稅率計算
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