中國(guó)稅制-第一章-稅收制度概述-wenkub
2023-01-26 13:01:16 本頁(yè)面
【正文】 括以下三個(gè)方面： ? ? 權(quán)利主體是指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。國(guó)家與納稅人之間以及各級(jí)政府間的稅收利益分配關(guān)系都是借助于法的形式，即通過(guò)設(shè)計(jì)稅收權(quán)利義務(wù)來(lái)實(shí)現(xiàn)的。它是國(guó)家依法征稅和納稅人依法納稅的行為準(zhǔn)則，它一方面可以維護(hù)正常的稅收秩序、保證國(guó)家的財(cái)政收入，另一方面還可以維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。 ? ：是指根據(jù)法律或者國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令，在國(guó)家稅務(wù)總局職權(quán)范圍內(nèi)制定的，在全國(guó)范圍內(nèi)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人、扣繳義務(wù)人及其稅務(wù)當(dāng)事人具有普遍約束力的稅收規(guī)范性文件 ]。 ? ? ：是指享有國(guó)家立法權(quán)的國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)，依照法律程序制定的有關(guān)稅收分配活動(dòng)的基本 制度。中國(guó)稅制 第 1章 稅收制度概述 稅收制度的概念 稅收制度的組成要素 稅收制度的分類(lèi) 稅制結(jié)構(gòu) 稅收制度概念 ? ? 稅收制度，簡(jiǎn)稱(chēng)稅制，是國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)制度的重要組成部分，是國(guó)家處理稅收分配關(guān)系的規(guī)范。其法律地位和法律效力僅次于憲法，而高于稅收法規(guī)、規(guī)章。 ? ：是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定和發(fā)布的除稅務(wù)規(guī)章以外的其他稅務(wù)行政規(guī)范性文件的統(tǒng)稱(chēng)，多表現(xiàn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)法律、行政法規(guī)和規(guī)章的說(shuō)明及闡述，是對(duì)法律、行政法規(guī)和規(guī)章的含義、界限以及稅務(wù)行政中具體應(yīng)用相關(guān)法律規(guī)范所做的說(shuō)明。 ? 從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度看，稅收的本質(zhì)是國(guó)家參與國(guó)民收入分配所形成的一種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，它包括國(guó)家與納稅人之間的稅收分配關(guān)系以及各級(jí)政府間的稅收利益分配關(guān)系?？梢?jiàn)，稅法調(diào)整的是稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而不直接是稅收分配關(guān)系。按當(dāng)事人行為性質(zhì)的不同，權(quán)利主體可分為征稅主體和納稅主體。稅制的構(gòu)成要素具體包括納稅人、課稅對(duì)象、稅率三個(gè)基本要素和納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、稅收優(yōu)惠、違章處理等要素。納稅人是交納稅款的主體。所謂法人是指具有民事權(quán)力能力和民事行為能力，依法獨(dú)立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的組織，法人相對(duì)于自然人而言，是社會(huì)組織在法律上的人格化。如果不履行義務(wù)，就要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。課稅對(duì)象是一個(gè)稅種區(qū)別于另一種稅種的主要標(biāo)志。 ? 計(jì)稅依據(jù)是征稅對(duì)象的計(jì)量單位和征稅標(biāo)準(zhǔn)。稅率的高低，直接關(guān)系到國(guó)家的財(cái)政收入和納稅人的負(fù)擔(dān)，是經(jīng)濟(jì)主體推測(cè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合理的主要依據(jù)。 ? （ 2）行業(yè)比例稅率。 ? ? 累進(jìn)稅率是按照征稅對(duì)象數(shù)額的大小，規(guī)定不同等級(jí)的稅率，征稅對(duì)象越大，稅率越高。 ? 。全率累進(jìn)稅率是指與全額累進(jìn)稅率的累進(jìn)方法相同，只是稅率的累進(jìn)依據(jù)是相對(duì)數(shù)，如銷(xiāo)售利潤(rùn)率、資金利潤(rùn)率、工資利潤(rùn)率等。 ? 定額稅率是按單位征稅對(duì)象直接規(guī)定一定數(shù)量的稅額，而不是采用比例的形式，所以又稱(chēng)為固定稅額。 ? 納稅期限是指納稅人交納稅款的法定期限。廣義的稅收優(yōu)惠是指減稅、免稅、優(yōu)惠稅率、出口退稅、加速折舊、稅項(xiàng)扣除、投資抵免、虧損彌補(bǔ)、稅額抵扣、稅收抵免、稅收饒讓等減輕或免除納稅人和征稅對(duì)象稅收負(fù)擔(dān)的優(yōu)待規(guī)定。 ? 。 ? 【 知識(shí)鏈接 】 ? 違章處理是對(duì)納稅人違反稅法行為所采取的教育處罰措施。偷稅是指納稅人有意識(shí)地采取非法手段，不按稅法規(guī)定交納稅款的違法行為。欠稅是指納稅人不按規(guī)定期限繳納稅款的違章行為。對(duì)于抗稅情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒
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