中國稅制-第一章-稅收制度概述-在線瀏覽
2025-02-28 13:01本頁面
【正文】 度的組成要素 ? 稅收制度的組成要素，簡稱稅制要素，是指構(gòu)成每一具體稅種的必要元素。世界上的任何一個國家，稅收制度可能存在差別，但構(gòu)成某一具體稅種的要素都毫無例外地包括上述這些要素。納稅人的規(guī)定解決了對誰征稅，或者誰應(yīng)該交稅的問題。 ? ? 從法律角度劃分，納稅人包括自然人和法人兩種。例如，有應(yīng)稅收入的個人。 ? ，在其經(jīng)營活動中負(fù)有代扣稅款并向國家交納稅款義務(wù)的單位和個人。同時，扣繳義務(wù)人也必須依法履行代扣、代收稅款義務(wù)。 ? 個人。每一種稅的征稅對象，都規(guī)定或體現(xiàn)它的征稅范圍，即凡是列入征稅對象的，就屬于該稅的征收范圍，因此，不同稅種在性質(zhì)上的差別，主要取決于不同的征稅對象（如商品、所得、財產(chǎn)、行為）。在征稅對象這一要素中，有兩個相關(guān)的概念，一個是稅目，一個是計稅依據(jù)。在稅收制度組成要素中規(guī)定稅目，是征稅技術(shù)上的需要，它是劃分征免界限和征稅高低界限的準(zhǔn)繩。有的稅種的征稅對象和計稅依據(jù)基本一致，如各種所得稅，所得稅征稅對象是所得，計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。 ? 稅率是稅額與征稅對象之間的比例，反映征稅的深度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。由此也可以看出，稅率作為稅收制度的組成要素中的基本要素，其高低是影響企業(yè)和個人經(jīng)濟(jì)行為的一個極為重要的手段。 ? （ 1）統(tǒng)一比例稅率。 ? （ 3）產(chǎn)品比例稅率。 ? （ 5）幅度比例稅率。這種稅率制度對調(diào)節(jié)納稅人收入的作用比較直接、明顯，而且適應(yīng)性強(qiáng)，靈活性大，一般適用于對所得額的征稅。全額累進(jìn)稅率是指征稅對象的全部數(shù)額都按其相應(yīng)等級的累進(jìn)稅率計算征收。超額累進(jìn)稅率是指將征稅對象按數(shù)額大小劃分若干等級，對每個等級由高到低分別規(guī)定相應(yīng)的稅率，分別計算稅額，各個等級稅額之和等于應(yīng)納稅額。 ? 。 ? 。我國現(xiàn)行的土地增值稅則是以土地增值率作為累進(jìn)依據(jù)的，此項比例愈大，適用稅率愈高。這是稅率的一種特殊形式，它一般適用于從量征收的征稅范圍。商品從生產(chǎn)到消費(fèi)，中間要經(jīng)過許多流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，例如工業(yè)品要經(jīng)過工業(yè)生產(chǎn)、商業(yè)批發(fā)和商業(yè)零售等環(huán)節(jié)。每一個稅種都要明確規(guī)定納稅期限，這是由稅收的強(qiáng)制性和固定性的特征所決定的。 ? 狹義的稅收優(yōu)惠是指減稅和免稅，所謂減稅、免稅是對某些納稅人或征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定，減稅是對應(yīng)納稅額少征一部份稅額；免稅是對應(yīng)納稅額全部免征。 ? 按照稅收優(yōu)惠方式的不同，可以分為稅基優(yōu)惠、稅率優(yōu)惠和稅額優(yōu)惠三種： ? 。具體包括起征點(diǎn)、免征額、項目扣除以及虧損彌補(bǔ)等。 ? 。如減稅、免稅、出口退稅、投資抵免、稅收抵免、稅收饒讓等。它是維護(hù)國家稅法嚴(yán)肅性的一種必要措施。違章行為的界定及其處罰的具體規(guī)定為： ? 。 ? 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 第六十三條規(guī)定：對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款 50％以上 5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 ? 。對逃避追繳欠稅的 ,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款 50%以上 5倍以下的罰款?？苟愂侵讣{稅人對抗國家稅法，拒不依法納稅的一種違法行為。 ? 。對騙取出口退稅的，處以騙取稅款 1倍以上 5倍以下罰款。 ? 【 知識連接 】 稅收制度的分類 ? 稅收分類，是指根據(jù)不同的目的，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，對復(fù)雜的稅制和繁多的稅種進(jìn)行歸類?？茖W(xué)合理的稅收分類無論是在理論上還是在實(shí)際操作中，都有助于認(rèn)識和了解不同稅制的特點(diǎn)及不同稅種的性質(zhì)與作用，從而為制定科學(xué)
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