稅收籌劃第一章ppt課件-在線瀏覽
2025-06-29 12:43本頁(yè)面
【正文】 蔣航程 136 稅務(wù)會(huì)計(jì)的職能 ? 稅務(wù)活動(dòng)職能 ? 稅務(wù)活動(dòng) ? 稅務(wù)會(huì)計(jì)的 作用 ? 有利于提高納稅人的納稅意思，幫助納稅人自覺履行納稅義務(wù) ? 有利于發(fā)揮會(huì)計(jì)和稅收的監(jiān)督作用，促進(jìn)企業(yè)正確處理分配關(guān)系 ? 有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益和社會(huì)利益的統(tǒng)一 ? 有利于維護(hù)納稅人的合法權(quán)益 西南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 蔣航程 137 稅務(wù)會(huì)計(jì)模式的國(guó)際比較 非立法會(huì)計(jì)（美英） 立法會(huì)計(jì)（德法 ) 實(shí)施國(guó)家 英國(guó)、加拿大、澳大利亞、美國(guó)、荷蘭等 德國(guó)、法國(guó)。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 稅務(wù)會(huì)計(jì) 服務(wù)主體 投資者、債權(quán)人、和經(jīng)營(yíng)管理者及其他利益相關(guān)者 政府、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者 對(duì)象 全部經(jīng)濟(jì)事項(xiàng) 因納稅而引起的與稅款有關(guān)的資金運(yùn)動(dòng) 核算依據(jù) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法 損益計(jì)算 會(huì)計(jì)利潤(rùn) “應(yīng)稅所得” 西南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 蔣航程 139 稅務(wù)會(huì)計(jì)的憑證 ? 完稅憑證： 它是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法向納稅人收取稅款時(shí)使用的專用憑證，是納稅人依法履行納稅義務(wù)的合法證明。 它既是納稅人履行納稅義務(wù)的法定程序，又是稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)征稅款和開具納稅憑證的主要依據(jù)。 西南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 蔣航程 1312 稅法 稅法是國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)及其授權(quán)的行政機(jī)關(guān)制定的調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 2） 無償性 ，是指國(guó)家稅收對(duì)具體納稅人既不需要直接償還，也不需要付出任何形式的直接報(bào)酬或代價(jià)。 西南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 蔣航程 1313 稅收法律關(guān)系 1）稅收法律關(guān)系的構(gòu)成 主體。 客體。 內(nèi)容。 2）稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅 稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅是由稅收法律事實(shí)來決定的。稅收法律關(guān)系的保護(hù)對(duì)權(quán)利主體雙方是對(duì)等的。 自然人包括自然人個(gè)人和自然人企業(yè)。 西南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 蔣航程 1316 稅法的構(gòu)成要素 課稅對(duì)象 課稅對(duì)象也稱征稅對(duì)象、即征稅標(biāo)的物，也是繳納稅款的客體。 例如，車船使用稅－課稅對(duì)象是各種車輛、船舶。如載貨機(jī)動(dòng)船，以“凈噸位”計(jì)算。它決定單位課稅對(duì)象所征收的稅額，或者說是計(jì)算應(yīng)納額的尺度，體現(xiàn)了課稅的深度。 1）定額稅率 ：又稱固定稅率，它是按單位課稅對(duì)象直接規(guī)定一定的稅額。 指同一課稅對(duì)象不論數(shù)額大小都按同一比例征稅。 例如，營(yíng)業(yè)稅： 交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育 業(yè)、 稅率為 3% 3）累進(jìn)稅率。 西南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 蔣航程 1318 稅法的構(gòu)成要素 級(jí)數(shù) 全月 稅率（％） 1 不超過 500元 5 2 超過 500元－ 2 000元的部分 10 3 超過 2022元－ 5 000元的部分 15 4 超過 5000元－ 20 000元的部分 20 5 超過 2022元－ 40 000元的部分 25 6 超過 4000元－ 60 000元的部分 30 7 超過 6000元－ 80 000元的部分 35 8 超過 80000元－ 10 0000元的部分 40 9 超過 10 0000元的部分 45 超額累進(jìn)稅 （工資、薪金所得個(gè)人所得稅稅率表） 西南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 蔣航程 1319 稅法的構(gòu)成要素 納稅環(huán)節(jié) 納稅環(huán)節(jié)，是指稅法規(guī)定的征稅客體從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。 納稅地點(diǎn) 納稅地點(diǎn)，是指納稅人申報(bào)、繳納稅款的場(chǎng)所。 2）稅收 程序法 ，是規(guī)定國(guó)家征稅權(quán)行使程序和納稅人納稅義務(wù)履行程序的法律規(guī)范的總稱。 2） 所得稅法 ，主要包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅法。 4）財(cái)產(chǎn)和行為稅法 ，主要包括房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅等稅法。 6） 關(guān)稅法 。 4． 依 稅收管轄權(quán) 不同的分類 可分為 國(guó)內(nèi)稅法 、 國(guó)際稅法 和 外國(guó)稅法 。 國(guó)際上的代表性觀點(diǎn)： （ 1）國(guó)際財(cái)政學(xué)會(huì)（ Internatio
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